Kiedy mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej?

• 1 200 000 euro – w odniesieniu do wartości sprzedaży (wraz z kwotą podatku), albo

• 45.000 euro – jeśli jest podatnikiem prowadzącym przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającym funduszami powierniczymi, agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu), przy czym kwota ta odnosi się do kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi, wraz z kwotą podatku. 

Od kiedy należy w tym przypadku zacząć stosować zasady ogólne?

Utrata prawa do metody kasowej nie następuje jednak natychmiast. Podatnik zaczyna bowiem stosować zasady ogólne dopiero od rozliczenia za miesiąc, który następuje po kwartale, w którym ww. kwoty zostały przekroczone. Oznacza to, że do końca tego kwartału mały podatnik rozlicza się jeszcze metodą kasową.  

Przykład: 

Pan Andrzej, który rozlicza się metodą kasową, w dniu 2 stycznia 2012 r. przekroczył kwotę sprzedaży w wysokości 1 200 000 euro. W tej sytuacji Pan Andrzej od kwietnia 2012 r. musi rozliczać się miesięcznie, zaś pierwszą deklarację miesięczną złoży w terminie do 25 maja. Do końca I kwartału Pan Andrzej może jednak stosować metodę kasową bez ograniczeń, co oznacza, iż do 25 marca musi złożyć deklarację kwartalną VAT-7K.

Zgodnie z art. 104 ust. 1 ustawy o VAT, rozwiązania dotyczące małych podatników rozliczających się metodą kasową stosuje się również do podatników rozpoczynających w ciągu roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych podatkiem VAT, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwot określonych w art. 2 pkt 25 ustawy (tj. 1 200 000 euro lub 45.000 euro). W przypadku przekroczenia ww. kwot podatnik traci prawo do rozliczania się metodą kasową oraz do dokonywania kwartalnych rozliczeń, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło to przekroczenie, oraz w następnym roku podatkowym (zob. art. 104 ust. 2 ustawy o VAT).