28 Lipca 2004 GG Śledzik Wykop

Metoda kasowa a terminy odliczeń

Strona 1 z 3

Kiedy mały podatnik może odliczyć podatek stosujący metodę kasową?

Co do zasady, mały podatnik stosujący metodę kasową może obniżyć kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym:

  • uregulował całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury lub dokonał zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji wydanych przez organy celne,
  • nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.

Uwaga! W przeciwieństwie do przepisów dotyczących podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, w przypadku stosujących metodę kasową małych podatników przepisy nie stanowią o powstaniu prawa do odliczenia, lecz wskazują kiedy z prawa tego można skorzystać. Oznacza to, iż ewentualne nieodliczenie podatku w rozliczeniu za kwartał, w którym podatnik uregulował należność wynikającą z otrzymanej faktury (dokonał zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego) oznacza możliwość takiego odliczenia tylko w drodze korekty deklaracji za ten okres.

Przykład 1: Stosujący metodę kasową mały podatnik w dniu 28 czerwca dowiedział się o wystawieniu faktury przez kontrahenta i uregulował kwotę z niej wynikającą. Faktura ta jednak uległa zagubieniu w trakcie przesyłki. Oznacza to, iż jeśli podatnik do momentu złożenia rozliczenia za kończący się w czerwcu kwartał nie otrzyma ponownie wystawionej faktury nie może on odliczyć podatku wynikającego z tej faktury (nawet jeśli zna kwotę podatku naliczonego). Dopiero otrzymanie takiej faktury pozwoli mu złożenie korekty poprzednio złożonej deklaracji uwzględniającej podatek naliczony na fakturze otrzymanej z opóźnieniem.

Czy zawsze o momencie, w którym podatnik może odliczyć podatek decyduje uregulowanie należności?

Nie. Przepisy przewidują szereg przypadków, w których zasada ta nie obowiązuje. Dotyczy to:

  • odliczenia podatku naliczonego w związku z importem usług oraz wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów,
  • odliczenia podatku naliczonego w związku z dostawami energii, ciepła, świadczeniem usług telekomunikacyjnych oraz niektórych innych rodzajów usług,
  • odliczenia podatku naliczonego w przypadku dokonania remanentu związanego z utratą przez podatnika prawa do zwolnienia podmiotowego lub rezygnacji z takiego zwolnienia,
  • odliczenia podatku naliczonego w przypadku stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów,
  • odliczenia podatku naliczonego związane z opodatkowaniem dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków.

We wszystkich tych przypadkach stosujący metodę kasową mali podatnicy odliczają podatek podobnie jak podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych.

W jaki sposób powinni rozliczyć podatek mali podatnicy rezygnujący z metody kasowej lub tracący do niej prawo?

  


Zobacz także:

 

Komentarze do artykułu: Metoda kasowa a terminy odliczeń

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Dodaj komentarz

Porady prawne online
  • 0
  • 1
  • 2
  • 6
  • 6
  • 7
  • 7

Współpracują z nami

Michał Włodarczyk
Michał
Włodarczyk
Michał Włodarczyk
Jakub
Lorenc

Jesteśmy prawnikami specjalizującymi się w różnych dziedzinach prawa. Nasz Zespół tworzą aktywni zawodowo profesjonaliści, posiadający wieloletnie doświadczenie w udzielaniu pomocy prawnej szerokiemu gronu Klientów.


Zobacz opinie naszych klientów

Newsletter

Tagi

VAT mały podatnik metoda kasowa podatek naliczony
Czy znasz "RADOSŁAW GRZEGORZ OLIWA"?
Dowiedz się więcej "ustawa o kierujących pojazdami tekst jednolity".

Śledź najnowsze informacje


Odpowiedzi

Więcej w dziale Odpowiedzi »

Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.