e-prawnik.pl Prawo w biznesie Prawo podatkowe Podatek VAT i akcyzaSzczególne zasady odliczania podatku przez podatnika stosującego metodę kasową
7 Czerwca 2006 GG Śledzik Wykop

Szczególne zasady odliczania podatku przez podatnika stosującego metodę kasową

Strona 1 z 4

Czy można odliczyć podatek w kolejnym okresie rozliczeniowym? 

W praktyce podatnicy mają wątpliwości, czy podatek można odliczyć jedynie w okresie, w którym uregulowano całość należności na rzecz kontrahenta, czy też możliwe jest rozliczenie tego podatku w następnym okresie rozliczeniowym.

Prawo do odliczenia podatku w następnym okresie rozliczeniowym zostało przewidziane w art. 86 ust. 11 ustawy o VAT. Należy jednak zauważyć, iż przepis ten mówi, że „jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10”, to może wówczas obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy. Tymczasem sposób odliczenia podatku przez podatnika stosującego metodę kasową został uregulowany w ust. 16 art. 86 ustawy o VAT, który odwołuje się do ust. 10, nie zaś do ust. 11, przewidującego możliwość odliczenia podatku w następnym okresie. W związku z tym w praktyce można spotkać zarówno stanowisko opowiadające się za możliwością takiego odliczenia, jak również drugie: przeciwko niej.

Wydaje się, że nie ma przeszkód, aby podatnik odliczył podatek w okresie rozliczeniowym następującym po okresie, w którym dokonał zapłaty. Jednakże skoro przytoczone powyżej przepisy powodują wątpliwości interpretacyjne, warto zwrócić się z zapytaniem do właściwego urzędu skarbowego o wydanie stosowanej interpretacji, potwierdzającej taką możliwość.  

Metoda kasowa a prawo do odliczenia podatku poprzez korektę deklaracji podatkowej 

Jeżeli podatnik stosujący metodę kasową nie dokonał odliczenia podatku naliczonego w terminie określonym w art. 86 ust. 16 ustawy (a więc w ogólnym terminie odliczenia podatku naliczonego), może on odliczyć podatek przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego (art. 86 ust. 13 ustawy o VAT).  

Przykład: 

Mały podatnik rozliczający się metodą kasową uregulował należność za fakturę w dniu 15 września 2005 r., ale nie dokonał odliczenia podatku naliczonego za III kwartał 2005 r. Podatnik zorientował się o tym dopiero w maju 2006 r. Zgodnie z powyższym przepisem podatnik może dokonać korekty za III kwartał 2005 r., ponieważ nie upłynął jeszcze okres 5 lat. 

  


Zobacz także:

 

Komentarze do artykułu: Szczególne zasady odliczania podatku przez podatnika stosującego metodę kasową

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Dodaj komentarz

Porady prawne online
  • 0
  • 1
  • 2
  • 6
  • 6
  • 7
  • 7

Współpracują z nami

Jakub Lorenc
Jakub
Lorenc
Michał Włodarczyk
Katarzyna
Tomczak

Jesteśmy prawnikami specjalizującymi się w różnych dziedzinach prawa. Nasz Zespół tworzą aktywni zawodowo profesjonaliści, posiadający wieloletnie doświadczenie w udzielaniu pomocy prawnej szerokiemu gronu Klientów.


Zobacz opinie naszych klientów

Newsletter

Tagi

VAT należny korekta deklaracji mały podatnik metoda kasowa
Czy znasz "MIECZYSŁAW HERTER"?
Dowiedz się więcej "przetarg dwustopniowy".

Śledź najnowsze informacje


Odpowiedzi

Więcej w dziale Odpowiedzi »

Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.