Usługi na ruchomym majątku rzeczowym a miejsce opodatkowania VAT - stan prawny do 1 stycznia 2010

Przykład:

Jeżeli np. polska firma naprawi kontrahentowi francuskiemu maszynę, która na stałe jest zamontowana w jego fabryce, to wykonana usługa będzie opodatkowana we Francji. Nasze przedsiębiorstwo wystawi spółce francuskiej fakturę bez podatku z adnotacją, że podatek rozliczy nabywca - będzie to dla niej import usług.

Jak zmienić miejsce opodatkowania transakcji?

Jest jednak możliwość zmiany miejsca opodatkowania transakcji. Jeżeli bowiem nabywca usługi poda polskiemu wykonawcy swój numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w innym państwie członkowskim UE niż kraj, w którym usługa faktycznie została wykonana, wówczas miejscem opodatkowania usługi będzie państwo, które ten numer nabywcy wydało. Trzeba przy tym spełnić tylko jeden warunek: towary po wykonaniu usługi muszą zostać wywiezione z terytorium państwa, na którym usługa została faktycznie wykonana (art. 28 ust. 7 ustawy o VAT).  

Przykład:

Polska firma informatyczna wywozi części i podzespoły na Łotwę, gdzie tamtejsi elektronicy składają z nich komputery. Gotowy sprzęt przywozi z powrotem do Polski. Jeżeli poda swojemu łotewskiemu kontrahentowi numer identyfikacyjny VAT UE nadany w Polsce, to miejscem opodatkowania tych usług będzie RP i to nasza firma rozliczy podatek z tytułu importu usług. Czynność tę udokumentuje fakturą wewnętrzną a usługę opodatkuje według odpowiedniej stawki krajowej. Wykaże ją też w deklaracji VAT-7 - podatek należny i naliczony (art. 86 ust. 2 pkt 4 i ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT).