Fakturowanie zaliczek i kasy fiskalne

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

Jak stanowi art. 106 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16. Przepis ten stosuje się odpowiednio do części należności otrzymywanych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi (art. 106 ust. 3 ustawy o VAT). Podatnicy nie mają obowiązku wystawiania faktur osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury (art. 106 ust. 4 ustawy o VAT).

Przepisy nie dają prawa wystawiania jednej faktury zbiorczej na wszystkie zaliczki otrzymane od kontrahenta w danym okresie rozliczeniowym. Jeśli zatem podatnik podejmie decyzję o wystawianiu wszystkim klientom faktur VAT (włączając osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej), będzie musiał wystawić fakturę za każdą zaliczkę, zaś po wykonaniu usługi - fakturę końcową, obejmującą pozostałą część należności.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu w kasach rejestrujących określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie kas rejestrujących. Zgodnie z § 2 wskazanego rozporządzenia zwalnia się do dnia 30 czerwca 2008 r. z obowiązku ewidencjonowania sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Z kolei pod pozycją nr 38 załącznika (zatytułowanego „Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania”) wymienia się świadczenie usług, za które to czynności zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, pod warunkiem, że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła. Zwolnienie to nie dotyczy przy tym podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie usług przed dniem 1 stycznia 2008 r. Zatem, jeśli warunki do skorzystania ze zwolnienia są spełnione, obrót podlega zwolnieniu od obowiązku ewidencjonowania za pomocą kar rejestrujących, bez względu na kwotę obrotów. Zob.: Dla kogo kasy fiskalne w 2008 roku?

Polecamy także:

• Kto może wystawiać faktury VAT, faktury elektroniczne, a kto rachunki?

• Faktury zaliczkowe i sposób ich rozliczania