Leasing - moment zaliczenia opłat w koszty
Pytanie: 19 czerwca 2006 r. zawarto umowę leasingu operacyjnego na samochód; w tym samym dniu wystawiono fakturę za 1 opłatę leasingową i opłatę przygotowawczą. Fakturę zapłacono 26 czerwca 2006 r. Samochód odbiorę wraz z protokołem w zdawczo-odbiorczym w lipcu. W którym miesiącu należy zaliczyć w koszty firmy zapłaconą fakturę i tym samym odliczyć VAT?
Odpowiedź:
Na wstępie należy wyraźnie odróżnić kwestię momentu zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów (dla potrzeb podatku dochodowego), a odliczania naliczonego VAT (dla potrzeb podatku od towarów i usług). Prawo do odliczenia VAT jest ściśle określone w przepisach (por. art. 86 ust. 10 i 11 ustawy o podatku od towarów i usług), a jakiekolwiek naruszenie zasad odliczenia VAT - w praktyce organów podatkowych - prowadzi z reguły do usiłowania odmówienia podatnikowi prawa do obniżenia podatku należnego.
Z kolei moment zaliczenia wydatków do kosztów dla potrzeb podatku dochodowego zależy od wybranej przez podatnika metody ewidencjonowania kosztów. Podstawową metodą stosowaną przez podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów są zasady kasowe - datą zapisu jest moment poniesienia kosztu, tj. ich zapłacenia (z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku, w którym zostały poniesione). Metoda memoriałowa (przyporządkowujemy koszty do przychodów danego okresu - art. 22 ust. 5 i 6 wskazanej ustawy) jest wyjątkiem od zasady zaliczania wydatków do kosztów w momencie ich poniesienia.
Jeżeli podatnik zdecydował się na wybór jednej z metod, musi konsekwentnie księgować wydatki według jej reguł. Zatem przykładowo, jeśli fakturę z tytułu opłat leasingowych podatnik stosujący metodę kasową zapłacił w czerwcu 2006 r., będzie ona kosztem tego miesiąca.
Polecamy również kilka starszych opracowań serwisu e-prawnik.pl na wskazany temat:
Polska wódka zniknie z etykiet?