Opodatkowanie kontraktu menedżerskiego

Odpowiedź:

Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami ustawy od podatku od towarów i usług, obowiązującymi od 1 czerwca 2005 r. podatnikami podatku VAT są między innymi osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą. W świetle ustawy VAT za działalnośc gospodarczą uznaje się również  wykonywanie czynności wynikających z  kontraktu menadżerskiego, chyba że spełnione są następujące warunki:

pomiędzy zlecającym a wykonawcą istnieje stosunek prawny, określający:

• warunki wykonywania tych czynności,
• wynagrodzenie,
• stwierdzający, że za wykonanie tych czynności  odpowiedzialność wobec osób trzecich ponosi zlecający wykonanie tych czynności.

Jeżeli wyżej wymienione warunki są spełnione, wtedy takie przychody nie są uznane za przychody z działalności gospodarczej w świetle ustawy VAT i w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu.  

Z kolei art. 86 ustawy stanowi, iż w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi (w tym podatnikowi wykonującemu czynności kontraktu menadżerskiego nie spełniającego wymienionych powyżej przesłanek), przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, chyba że zabrania tego wyraźnie przepis ustawy. Jednakże, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. W tym miejscu należy zauważyć, iż w świetle w świetle ustawy o podatku dochodowym, kontrakt menadżerski nie jest uznawany za działalność gospodarczą - jest on działalnością wykonywaną osobiście.

Jeżeli więc nabycie towarów będzie mogło być wliczone w koszty uzyskania przychodów w świetle ustaw od podatku dochodowym,  to podatnik będzie miał możliwość odliczenia podatku naliczonego, w przeciwnym wypadku taka możliwość nie powstanie.

Natomiast stosunek pracy zawiązany w innej firmie należy rozpatrywać niezależnie od umowy zlecenia. W związku z tym, iż zobowiązana będzie Pani do płacenia podatku VAT, nie powstanie utrata prawa do odliczania kosztów uzyskania przychodu wyliczonych na podstawie odrębnie zawartego ze stosunku pracy.