Opodatkowanie umowy najmu

Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą. Chcę od osoby fizycznej wynająć lokal użytkowy, który ma służyć do prowadzenia tej działalności. Czy sama umowa najmu wystarczy, abym mógł zaksięgować wydatki na ten najem? W niedługim czasie zechcę również przerejestrować działalność na ten właśnie adres.

Odpowiedź:

Nie, w powyższym przypadku powinien Pan zażądać wystawienia rachunku. Zauważyć należy, iż na gruncie przepisów obecnie obowiązującej ustawy VAT, w zasadzie każdy najem skutkuje uznaniem wynajmującego za podatnika VAT (por. art. 15 ust. 2 ustawy). Nie oznacza to, że w każdym wypadku dochodzi do opodatkowania usług najmu. W przypadku najmu świadczonego przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej (w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej) osoby te są najczęściej objęte zwolnieniem podmiotowym (ewentualnie wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku). Oznacza to, że osoby te nie mają prawa wystawiać faktur, są natomiast obowiązane na żądanie nabywców usług wystawiać rachunki (por. art. 23 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz. U. Nr 97, poz. 971). Rachunki te powinny być podstawą księgowania wydatków u nabywców tych usług.