Opodatkowanie umowy zamiany

Odpowiedź:

Nie ma możliwości, aby podatek VAT płacony był od różnicy wartości między działkami. Podstawą opodatkowaniu VAT jest cena należna z tytułu sprzedaży, którą to ceną w przypadku zamiany jest wartość przedmiotu otrzymywanego w zamian. Dlatego też stanowisko zajmowane przez urzędników jest błędne.

Przede wszystkim należy wskazać, iż pojęcie płatnika VAT jest pojęciem zarezerwowanym dla organów egzekucyjnych. Z treści Państwa pytania wynika, że nie tyle nie jesteście Państwo płatnikami podatku VAT, co nie jesteście zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Z treści pytania nie wynika czy przedmiotowa działka wykorzystywana jest na cele prowadzonej przez Państwa działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT (lecz zwolnionej od tego podatku). Jeśli tak - zbycie działki w ramach zamiany jest zwolnione od podatku. Jeśli nie - zbycie działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Najprawdopodobniej nie dojdzie do konieczności opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. O ile bowiem z Państwa strony wydanie działki w ramach zamiany jest zwolnione od podatku VAT, względnie nie podlega opodatkowaniu, opodatkowaniu podatkiem VAT będzie podlegać najprawdopodobniej wydanie przez gminę działki w zamian. W takim przypadku, stosownie do art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, do opodatkowania tym podatkiem nie dochodzi.

Prawo do odliczenia podatku mają wyłącznie podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni (uprawnieni do wystawiania faktur, składający regularne deklaracje). Jeśli nie jesteście Państwo zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, nie ma mowy o odliczeniu.

Kwestia powyższa budzi w praktyce istotne wątpliwości. Można się spotkać z dwoma stanowiskami. Zgodnie z pierwszym z nich wystawiana jest w takim przypadku jedna faktura na dwie osoby, zgodnie z drugim - wystawiane są dwie faktury (stosownie do wysokości nabywanych udziałów w rzeczy). Naszym zdaniem prawidłowe jest pierwsze z przedstawionych stanowisk.