Opodatkowanie VAT usług agroturystycznych

Odpowiedź:

W przedstawionej sprawie przede wszystkim należy przedstawić kilka definicji wynikających z ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. nr 54, poz. 535, ze zm.)

Zgodnie z art. 2 pkt 15, ilekroć w przepisach jest mowa o: działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), a także świadczenie usług rolniczych. W definicji usług rolniczych, jak stanowi art. 2 pkt 21, mieszczą się usługi wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, czyli m.in.: usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, bądź usługi dzierżawy lub najmu maszyn i urządzeń rolniczych bez obsługi.

Zgodnie z przytoczonymi definicjami, usługi agroturystyczne nie mieszczą się wśród katalogu usług rolniczych w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji oznacza to, że usługi agroturystyczne nie mogą być rozliczane na preferencyjnych zasadach przewidzianych dla rolników ryczałtowych. Dla potrzeb podatku VAT wykonywanie usług agroturystycznych wchodzi zatem w zakres działalności gospodarczej, o której stanowi szczegółowo art. 15 ust. 2 ustawy, określając tę działalność jako wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników.

Innymi słowy, podatek VAT od wskazanych usług powinien być rozliczany na zasadach ogólnych. Przy czym może mieć Pan prawo do skorzystania ze szczególnych procedur dotyczących drobnych przedsiębiorców. W praktyce oznacza to, że jeżeli w poprzednim roku podatkowym wartość sprzedaży opodatkowanej, tj. np. usług agroturystycznych nie przekroczyła łącznie kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro, to wykonywane przez Pana usługi korzystają ze zwolnienia z VAT w 2006 r. Stanowi o tym art. 113. ust. 1 ustawy.