Powstanie obowiązku podatkowego

1. wystawienia faktury albo

2. uregulowania należności.

Jeżeli więc wysyła Pan sprzedany towar po wcześniejszym uiszczeniu ceny przez kupującego (np. na rachunek bankowy), to obowiązek podatkowy powstaje z momentem uznania przez bank kwoty na Pana rachunku bankowym. Jeśli natomiast wysyła Pan zamówiony towar za pobraniem, obowiązek podatkowy powstaje z dniem wydania tego towaru. W przypadku wysłania towaru pocztą bądź kurierem, za dzień wydania rzeczy uważa się dzień powierzenia rzeczy przewoźnikowi. Jednakże w przypadku, gdy wystawienie faktury następuje wcześniej niż otrzymanie zapłaty lub wysłanie rzeczy, obowiązek podatkowy powstaje właśnie z momentem wystawienia faktury.

Natomiast odnośnie określenia daty powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) - co do zasady obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Wyjątkiem jest sprzedaż, która powinna zostać potwierdzona wystawieniem faktury VAT. W przypadku wysłania przesyłki za pobraniem obowiązek podatkowy powstaje z momentem wystawienia faktury. Jeżeli sprzedaż nastąpi na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (nie ma obowiązku wystawiania faktury VAT), obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wydania towaru (powierzenia przesyłki przewoźnikowi), jeżeli natomiast sprzedaż następuje na rzecz innego podmiotu, obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury. Wystawienie faktury powinno nastąpić nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru. Jeżeli faktura VAT z jakiś względów zostanie wystawiona przed wysłaniem przesyłki, obowiązek podatkowy powstanie i tak dopiero w momencie dostawy towaru (wysłania przesyłki).

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku wysłania towaru po wcześniejszym otrzymaniu zapłaty. W takim przypadku obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą otrzymania zapłaty ceny bądź z chwilą otrzymania zaliczki na poczet ceny. Jeśli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi podatnik otrzyma część należności (przedpłatę, zaliczkę, zadatek czy ratę), to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania części tej należności.