Rozliczenie VAT wynikającego z faktury korygującej

Pytanie: W lutym 2006 r. otrzymałam od usługobiorcy potwierdzone faktury korygujące wystawione w styczniu 2006 r. Jedna z nich zwiększa wartość sprzedaży zwolnionej, druga zmniejsza. W którym miesiącu powinnam wykazać obroty z ww. faktur korygujących?

Odpowiedź:

Zgodnie z § 16 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95 poz. 798, ze zm.), sprzedawca co do zasady jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o VAT (mali podatnicy) - w rozliczeniu za kwartał, w którym to potwierdzenie otrzymali, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o VAT (dotyczących małych podatników).