Samochód ciężarowy w spółce cywilnej

Odpowiedź:

Art. 862 Kodeksu cywilnego umożliwia wspólnikom spółki cywilnej wniesienie rzeczy tylko do używania. Oznacza to, że wspólnik nie wnosi do spółki rzecz na własność, a jedynie do czasowego korzystania.

Jeżeli zatem dwaj wspólnicy spółki cywilnej zamierzają używać w spółce samochodu będącego ich własnością, powinni raczej wnieść go do spółki do używania, a nie zawierać umowy użyczenia ze spółką, gdyż w przypadku zawarcia umowy użyczenia w zasadzie zawarliby umowę ze samymi sobą i użyczyli sobie samochód.

Niestety zawarcie m.in. umowy spółki cywilnej oraz każda zmiana umowy spółki cywilnej, z którą wiąże się wniesienie lub podwyższenie wkładów do spółki, powoduje obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k) oraz art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych). Przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania w sposób szczególny ukształtowana jest jednak podstawa opodatkowania. Przepis art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. e) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi, że przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania podstawę opodatkowania stanowi roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania. Przykładowo, jeśli z umowy spółki wynika, że rzecz została wniesiona do używania na trzy lata, podstawa opodatkowania w takim wypadku będzie wynosiła 12% wartości tej rzeczy, a podatek wyniesie 0,5% od tych 12%.

Jak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 wskazanej wyżej ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.