Opodatkowanie usług szkoleń fotograficznych

PYTANIE: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Płacę podatek liniowy 19% i prowadzę PKPiR. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Nie prowadzę kasy fiskalnej; dla celów VAT prowadzę ewidencję sprzedaży. Podstawowymi usługami mojej firmy są kursy fotografii cyfrowej (stawka zw. podatku VAT), trwające: 1) 1 dzień lub 2-3 dni - warsztaty tematyczne; 2) 1,5 miesiąca - kurs zaawansowany; 3) 3 miesiące - kurs podstawowy. Kursy 2) i 3) zaczynają się np. w połowie miesiąca i trwają przez 1,5 lub 3 miesiące np. 16.02-15.05.2008. Zapisy na kursy odbywają się głównie drogą elektroniczną poprzez formularz zgłoszeniowy wypełniany na naszej stronie WWW. W warunkach uczestnictwa w kursie ustalone są 3 możliwe sposoby płatności za kursy: a) z góry, przed rozpoczęciem pierwszych zajęć - 850 zł (co daje 80 zł rabatu od ceny wyjściowej); b) w dwóch ratach - na pierwszych zajęciach i w połowie kursu – 550 zł i 380 zł = 930 zł; c) w trzech ratach - na początku każdego miesiąca kursu - 3*310 zł = 930 zł. Pytania dotyczą sposobu fakturowania i rozliczania podatków VAT i dochodowego: Część kursantów prosi o wystawienie faktury VAT na firmę. Czy prawidłowo postępuję wystawiając na każdą z ww. płatności fakturę VAT zaliczkową? Wg mnie jest to przedpłata, gdyż kurs kończy się dużo później niż kursant płaci za tą usługę. W którym momencie powinnam rozliczyć podatek dochodowy od usług tych kursów i na podstawie jakiego dowodu? a) w dacie zapłaty ceny przez kursanta ceny/lub części ceny? I jaką kwotę? b) całość ceny na koniec trwania kursu? Np. z przykładu powyżej - kurs powinien być ujęty w przychodach w 05/2008, cała kwota wpłacona przez kursantów za ten kurs? c) co miesiąc część przychodów? Np. z przykładu powyżej: luty 1/6 zapłat, marzec 1/3, kwiecień 1/3, maj 1/6 ? Ale jak to zrobić - przecież płatności są rozciągnięte w czasie w trakcie trwania kursu. Często też dochodzą nowe osoby w trakcie trwania tego kursu. Koszty działalności rozliczam metodą kasową, czyli w dacie poniesienia kosztu. Na ten moment otrzymane zapłaty przydzielam, w odpowiednim zestawieniu sprzedaży, do danego miesiąca, w którym kurs się kończy. I w tym miesiącu zakończenia kursu księguję te kwoty w przychody (na podstawie dokumentu wewnętrznego) i odprowadzam należne zaliczki podatku dochodowego. Czy zgodnie z obowiązującymi od 01.01.2007 przepisami pdof prawidłowe jest rozliczanie kosztów w PKPiR metodą kasową rozumianą jako data poniesienia kosztu (nie zapłaty)? Czy prawidłowe jest w moim przypadku księgowanie dokumentów w PKPiR w dacie ich wystawienia? (faktury, polisy itp.).

FRAGMENT ODPOWIEDZI: Zgodnie z § 14 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu (...)