Usługi transportowe

Odpowiedź:

Zgodnie z zasadą ogólną miejsca opodatkowania transakcji, usługi transportu towarów są opodatkowane w kraju, w którym dany transport się odbywa, z uwzględnieniem pokonanych odległości. W części biegnącej przez terytorium naszego kraju będzie (biorąc pod uwagę długość całej trasy) opodatkowana w Polsce według stawki 22% (w przypadku przewozu osób - 7%). W części, w której transport przebiega przez inne kraje Unii, będzie ona opodatkowana według obowiązujących tam przepisów oraz stawki podatkowej z uwzględnieniem przebytych odległości. Jest jednak wiele wyjątków od tej reguły.

Wyjątek występuje w przypadku wewnątrzwspólnotowego transportu towarów, który rozpoczyna się i kończy w dwóch różnych krajach Unii bądź rozpoczyna się i kończy w tym samym kraju, ale załadunek i rozładunek towarów następują w dwóch różnych krajach Unii. Miejscem rozpoczęcia transportu jest miejsce faktycznego rozpoczęcia przewozu towarów, z pominięciem odległości faktycznie przebytej do miejsca, w którym znajdują się towary, zaś miejscem zakończenia transportu miejsce faktycznego zakończenia przewozu towarów. Wewnątrzwspólnotowy transport towarów jest opodatkowany w kraju rozpoczęcia usługi. Jeśli więc transport rozpoczął się np. w Polsce i skończył w innym kraju UE, to cała wartość usługi opodatkowana zostanie stawką 22% w Polsce.

Reguła opodatkowania transportu w kraju rozpoczęcia usługi nie znajdzie jednak zastosowania w sytuacji, gdy usługobiorca jest zarejestrowany na VAT w kraju Unii innym niż kraj rozpoczęcia transportu i poinformuje o tym świadczącego usługę. Wtedy usługa ta opodatkowana jest w kraju rejestracji na VAT usługobiorcy i według obowiązujących tam zasad.

Miejscem świadczenia usług pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności, jest miejsce, gdzie usługi te są faktycznie świadczone. Zasada ta podlega wyłączeniu w stosunku do usług pomocniczych do usług transportowych związanych bezpośrednio z wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów, jeśli nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego świadczenia usługi.

W przypadku świadczenia usług pomocniczych do usług transportowych (załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności), które są związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów, jeżeli nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego świadczenia usługi, miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer. Jeśli nabywca nie podał numeru, o którym mowa wyżej, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce ich faktycznego wykonania.

W przypadku usług pośrednictwa i spedycji, związanych bezpośrednio z wewnątrzwspólnotowymi usługami transportu towarów — miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna.

Może się też zdarzyć, że odbiorca usług transportu towarów poda świadczeniodawcy polski numer NIP PL. W takim przypadku transport będzie opodatkowany w Polsce. Polski usługodawca będzie musiał wystawić fakturę ze stawką 22% i wykazać obrót z tego tytułu w deklaracji VAT.