WDT - wywóz przez nabywcę własnym transportem

Nadmienić należy, że ustawa w niektórych przypadkach rozszerza definicję WDT, jak również wylicza przypadki, w których dana transakcja nie jest objęta tym pojęciem. Z pytania nie wynika wyraźnie, czy dana transakcja nie jest wyjęta spod ogólnej definicji WDT. Dalsza odpowiedź dotyczy transakcji modelowej, czyli takiej, dla której nie są przewidziane specyficzne uregulowania.

Warunki jakie muszą być spełnione, by transakcja w omawianym przypadku mogła być uznana za WDT oraz by mogła zostać opodatkowana stawką 0% są następujące:

• nabywca powinien być zarejestrowanym podatnikiem VAT w innym państwie unijnym (posiadać ważny numer VAT UE nadany w innym państwie Unii, zawierający dwuliterowy kod),

• sprzedawca jest zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT UE i posiadać numer VAT UE,

• oba te numery są podane na fakturze

• towary zostaną wywiezione z terytorium RP na terytorium innego państwa unijnego,

• podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy powinien posiadać w swojej dokumentacji dowody (omówione poniżej), że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. 

Jeżeli któryś z wyliczonych warunków nie zostanie spełniony - dostawa nie może zostać uznana za wewnątrzwspólnotową i należy naliczyć podatek według stawki VAT obowiązującej w Polsce.