Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich

Zakres odpowiedzialności jest różny, w zależności od podmiotu, na którym pierwotnie ciążył obowiązek podatkowy. W przypadku podatnika odpowiedzialność dotyczy:

• zaległości podatkowych podatnika (nie dotyczy więc zobowiązań podatkowych, których termin płatności jeszcze nie minął),
• odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych,
• nie zwróconych w terminie zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług oraz za oprocentowanie tych zaliczek,
• kosztów postępowania egzekucyjnego.

W przypadku gdy obowiązek podatkowy dotyczy płatnika lub inkasenta, osoby trzecie odpowiadają za podatki nie pobrane oraz pobrane a nie wpłacone.

Osoby trzecie odpowiadają z podatnikiem solidarnie. Organ podatkowy może więc zażądać spełnienia świadczenia przez dowolnego z zobowiązanych w całości lub w części a jeżeli świadczenie zostanie spełnione przez jednego z dłużników - wszyscy zostają zwolnieni z zobowiązania.

Osoby trzecie odpowiadają za zobowiązania podatkowe podatnika całym swoim majątkiem.

Osoby trzecie odpowiadają całym swoim majątkiem solidarnie z następcą prawnym podatnika za przejęte przez niego zaległości podatkowe.

Odpowiedzialność osoby trzeciej określana jest w drodze decyzji wydawanej przez organ podatkowy właściwy dla podatnika. W sprawie toczy się odrębne postępowanie mające na celu określenie odpowiedzialności, a stroną w nim jest osoba trzecia. Organ nie może wszcząć tego postępowania, dopóki nie zaistnieją określone przepisami przesłanki:

• upływ terminu płatności ustalonego zobowiązania,
• doręczenie podatnikowi decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego,
• doręczenie płatnikowi lub inkasentowi decyzji o odpowiedzialności podatkowej,
• doręczenie podatnikowi decyzji w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług,
• doręczenie podatnikowi decyzji określającej wysokość należnych odsetek za zwłokę,
• wszczęcie postępowania egzekucyjnego, w przypadku gdy na podatnika wystawiono tytuł wykonawczy na podstawie deklaracji.