Kontrola podatkowa a udostępnianie dokumentów

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 286 § 1 Ordynacji podatkowej, kontrolujący, w zakresie wynikającym z upoważnienia, są w szczególności uprawnieni do żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej; zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą.

Zatem kontrolujący – o ile prowadzą kontrolę np. w zakresie podatku dochodowego – mają prawo żądania bilingów potwierdzających, że telefon był wykorzystywany na cele działalności gospodarczej, a nie prywatne. Niedostarczenie bilingów będzie zapewne skutkowało zakwestionowaniem wydatków na telefon jako kosztów uzyskania przychodów, gdyż podatnik nie wykazał, iż wydatek ten został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów.

Kontrolujący mają również prawo żądać szczegółowych umów na usługi wykonywane przez podatnika, nawet jeżeli wszystkie są dokumentowane fakturami VAT. Przeanalizowanie umów ma służyć sprawdzeniu, czy podatnik prawidłowo wystawia faktury VAT, czy wszystkie przychody należne są uwidocznione na fakturach etc.

Odnośnie wglądu w szczegółowe operacje na koncie firmowym i osobistym należy zauważyć, iż zgodnie z art. 292 Ordynacji podatkowej w sprawach nieuregulowanych w art. 281-291 (dotyczących kontroli podatkowej) stosuje się odpowiednio przepisy art. 102 § 2 i 3, art. 135-138, art. 139 § 4, art. 140 § 2, art. 141 i art. 142 oraz przepisy rozdziałów 1, 2, 5, 6, 9-12, 14, 16, 22 oraz 23 działu IV.

Z mocy art. 182 Ordynacji podatkowej (mieszczącym się w dziale IV, rozdział 11), jeżeli z dowodów zgromadzonych w toku postępowania podatkowego wynika potrzeba uzupełnienia tych dowodów lub ich porównania z informacjami pochodzącymi z banku, bank jest obowiązany na pisemne żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego do sporządzenia i przekazania informacji dotyczących strony postępowania w zakresie:

1. posiadanych rachunków bankowych lub rachunków oszczędnościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków;

2. posiadanych rachunków pieniężnych lub rachunków papierów wartościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków;

3. zawartych umów kredytowych lub umów pożyczek pieniężnych, a także umów depozytowych;

4. nabytych za pośrednictwem banków akcji Skarbu Państwa lub obligacji Skarbu Państwa, a także obrotu tymi papierami wartościowymi;

5. obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartościowymi.