Sposoby uregulowania podatku VAT spółki cywilnej

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 61 § 1 Ordynacji podatkowej, zapÅ‚ata podatków przez podatników prowadzÄ…cych dziaÅ‚alność gospodarczÄ… i obowiÄ…zanych do prowadzenia ksiÄ™gi rachunkowej lub podatkowej ksiÄ™gi przychodów i rozchodów nastÄ™puje w formie polecenia przelewu.

Zatem zapÅ‚ata podatku VAT za spółkÄ™ cywilnÄ… powinna nastÄ…pić w formie polecenia przelewu (a nie w formie gotówkowej w kasie urzÄ™du). Przepis nie stanowi, iż polecenie przelewu musi nastÄ…pić z rachunku bankowego spółki, zatem w zasadzie wydaje siÄ™ dopuszczalne, aby wspólnik spółki pÅ‚aciÅ‚ VAT za spółkÄ™ ze swojego rachunku osobistego. ZobowiÄ…zanie podatkowe w zakresie VAT wprawdzie zostaÅ‚oby uregulowane, jednakże takie dobrowolne Å›wiadczenie jednego ze wspólników za spółkÄ™ – w części przekraczajÄ…cej udziaÅ‚ wspólnika w spółce - może być uznane przez organy podatkowe jako darowizna wspólnika na rzecz pozostaÅ‚ych wspólników i jako taka – opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn wedÅ‚ug zasad przewidzianych w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 76 § 1 Ordynacji podatkowej, nadpÅ‚aty wraz z ich oprocentowaniem podlegajÄ… zaliczeniu z urzÄ™du na poczet zalegÅ‚oÅ›ci podatkowych wraz z odsetkami za zwÅ‚okÄ™, odsetek za zwÅ‚okÄ™ okreÅ›lonych w decyzji, o której mowa w art. 53a, oraz bieżących zobowiÄ…zaÅ„ podatkowych, a w razie ich braku - podlegajÄ… zwrotowi z urzÄ™du, chyba że podatnik zÅ‚oży wniosek o zaliczenie nadpÅ‚aty w caÅ‚oÅ›ci lub w części na poczet przyszÅ‚ych zobowiÄ…zaÅ„ podatkowych, z zastrzeżeniem § 2.

Powyższy przepis pozwala zatem podatkowi wnioskować jedynie co do przeznaczenia nadpłaty na przyszłe zobowiązania podatkowe (nie może dysponować nadpłatą w zakresie zaległości podatkowych oraz bieżących zobowiązań). Jednakże nawet możliwość wnioskowania podatnika o zaliczenie jego nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań spółki cywilnej (odrębnego podatnika w zakresie VAT) wydaje się wątpliwa. Jak bowiem wskazuje art. 5 Ordynacji podatkowej, zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Zatem jest to zindywidualizowany obowiązek określonego podatnika i zaliczenia nadpłat na poczet zobowiązań innego podmiotu nie wydaje się możliwe.