Logowanie

Rejestracja

Poprzez założenie konta Użytkownika w serwisie e-prawnik.pl wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w celu wykonania zobowiązań przez Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie, przy ul. Karmelickiej 66, kod poczt. 31-128, zarejestrowaną w Sądzie Rejonowym dla Krakowa - Śródmieścia w Krakowie, NIP 676-21-64-973, kapitał zakładowy 133.000,00 zł, zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych.
Równocześnie akceptuję regulamin serwisu e-Prawnik.pl

Bezpłatny dostęp tylko dla zarejestrowanych

masz już konto?

  • Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych i akceptuję Regulamin serwisu e-Prawnik.pl (więcej)

  • Wyrażam zgodę na otrzymywanie od Legalsupport sp. z o.o. informacji handlowej (więcej)

Stawki Vat na roboty i materiały budowlane - opinia prawna

Stan faktyczny

Zgodnie z załącznikiem nr 3 nowej ustawy o VAT, dostawa, budowa, remont lub przebudowa budynków mieszkalnych (PKOB 11) i ich części, z wyjątkiem lokali użytkowych, realizowanych w ramach budownictwa społecznego są opodatkowane stawką 7%. Materiały budowlane (okna, drzwi, parapety itp.) są opodatkowane stawką 22%. Jaką stawkę VAT należy zastosować przypadku sprzedaży okien, parapetów wraz z ich zamontowaniem w budynku mieszkalnym jednorodzinnym lub wielorodzinnym? Czy fakturować klientowi usługę wymiany stolarki okiennej wraz z parapetami, wg PKOB 11 (usługa przewiduje pełny zakres wykonanych robót wraz z kosztem użytych materiałów - okna, parapety, itp.) stawka VAT 7%? Czy jeżeli poszczególne pozycje zamówienia (umowy) na roboty w budynku mieszkalnym przewidują pełny zakres wykonywanych robót montażowych wraz z zakupem materiałów (materiały - okna, parapety + robocizna), wykonawca, w przypadku objęcia zamówieniem (umową) całego zakresu wykonywanej roboty może naliczyć jednolitą stawkę VAT zastosowaną do prawidłowo zidentyfikowanej roboty budowlanej wg Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych PKOB- 11 - VAT 7 %? Czy fakturować klientowi odrębne pozycje na materiały (zidentyfikowane wg PKWiU) okna - stawka VAT 22%, parapety - stawka VAT 22%, oraz odrębną pozycję na robociznę (wymianę okien, wymiana ) - usługi wg PKOB 11- stawka VAT 7%? Wydaje się, że odrębne opodatkowanie materiałów (stolarki, itp.) wg stawki VAT 22% i odrębne opodatkowanie robocizny w budynku mieszkalnym (np. demontaż, montaż) wg stawki VAT 7% wystąpi w przypadku gdy zamówienie (umowa) jednoznacznie wyodrębnia cenę dostarczenia poszczególnych materiałów (okna, parapety, itp.) i cenę robocizny.

Porada prawna

Artykuł 41 ustęp 2 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązującej od 1 maja bieżącego roku, przewiduje dla czynności i towarów określonych w załączniku numer 3 do ustawy stawkę podatku w wysokości 7 %.

Art. 41 ust. 2 stanowi, że dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7 %, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.

Jednocześnie w ustępie 12 tegoż artykułu ustawodawca nakazuje stosować stawkę 7 % do czynności z poz. 161 załącznika numer 3, w razie spełnienia warunków określonych dla budownictwa społecznego w odrębnych przepisach.

Art. 41 ust. 12 stanowi, że stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do czynności wymienionych w poz. 161 załącznika nr 3 do ustawy, przy spełnieniu warunków określonych dla budownictwa społecznego na podstawie odrębnych przepisów.

Czyli, jeśli podatnik wykonuje czynności na rzecz budownictwa społecznego, o których mowa w poz. 161 załącznika numer 3 do ustawy, to powinien stosować stawkę 7 %. W przeciwnym wypadku - usługi nie w ramach budownictwa społecznego - stawka będzie wynosić 22 %.

Zapis w poz. 161 załącznika numer 3 precyzuje co należy rozumieć pod pojęciem „czynności” użytym w ustępie 12 artykułu 41. Są nimi: dostawa, budowa, remont lub przebudowa budynków mieszkalnych lub ich części. Ustawodawca dodał do tego oznaczenie PKOB 11, po sformułowaniu „budynków mieszkalnych” na potrzeby ustalenia co podatnik ma uznać za budynek mieszkalny, a co nim nie będzie, gdyż stawka preferencyjna (7 %) nie dotyczy lokali użytkowych. Definicje przyjęte w PKOB nie dotyczą czynności związanych z budowaniem, remontem czy przebudową budynków mieszkalnych, lecz samego określenia co nim jest bądź nie jest.

Załącznik nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług poz. 161

Dostawa, budowa, remont lub przebudowa budynków mieszkalnych (PKOB11) i ich części, z wyjątkiem lokali użytkowych, realizowanych w ramach budownictwa społecznego

Czyli, jeśli podatnik wykonuje czynności wymienione w poz 161. załącznika numer 3, może zastosować stawkę preferencyjną tylko w stosunku do tych czynności. Natomiast sama sprzedaż materiałów związanych z tymi czynnościami nie będzie już mogła być tą stawką objęta.

Inaczej mówiąc, sytuacja przedstawiona przez Państwa w jednym z pytań, w której traktujecie jako „jedność” pod względem podatkowym świadczenie usługi remontowej wraz ze sprzedażą materiałów (tu: parapetów), stosując 7% stawkę podatku od towarów i usług, będzie nieprawidłowa.

Inne pytanie, które zakłada rozbicie na fakturze, sprzedaży materiałów wg 22% i wykonanych czynności wg 7%, jest prawidłowe. Rzeczywiście problemem mogą być umowy i zamówienia przygotowane pod rządami „starej” ustawy, gdzie takie rozbicie nie było konieczne. Niestety, jedyne co Państwo możecie uczynić, w przypadku braku możliwości dokonania podziału, to renegocjacja warunków umowy na potrzeby prawidłowych rozliczeń z fiskusem. Argumentując konieczność zmiany umowy wobec zamawiającego możecie Państwo powołać się na przepisy prawa podatkowego odnoszące się do odpowiedzialności podatnika w prawidłowym odliczaniu podatku od towarów i usług. Prawidłowe rozliczenie z tytułu podatku od towarów i usług leży w interesie obu stron - wykonawcy i zamawiającego.

Zobacz także:

 

Komentarze: Stawki Vat na roboty i materiały budowlane - opinia prawna

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Dodaj komentarz

Administratorem danych osobowych jest Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie przy ul. Karmelickiej 66. Podane przez Użytkownika dane osobowe będą przetwarzane w celu realizacji umowy i w zakresie niezbędnym do świadczenia usług oraz w celach statystycznych. Podanie danych osobowych przez użytkownika jest dobrowolne. Użytkownik ma prawo dostępu do ich treści oraz poprawy.

Pomoc prawna online

Zaufało nam już:
  • 0
  • 2
  • 0
  • 7
  • 4
  • 4
  • 1
  • osób

Opinie naszych klientów

  • Monika

    ocena usługi:

    Bardzo obszerna ocena : rzeczowa, konkretna, wyczerpująca wszystkie prawne opcje. Przynajmniej z mojego punktu widzenia..Poziom świadczonych usług jest niewątpliwie wysoki.Czas oczekiwania na wycenę jest stosunkowo krótki jak również oczekiwanie na opinię prawną.Cena jest przystępna i na pewno adekwatna do jakości świadczonych usług.Kontakt z biurem klienta jest nienaganny. Pełen szacunek dla potencjalnego klienta.Polecam skorzystanie z usług prawników z e-prawnik.pl.
  • Teresa

    ocena usługi:

    Dziękuję za rzetelną opinię. Jest zrozumiała i poparta podstawą prawną. W przyszłości w razie kłopotów prawnych zapewne skorzystam z Państwa usług. Teresa
  • Halina

    ocena usługi:

    Dziekuję za wyczerpujące informacje - są zrozumiałe i poparte odpowiednią podstawą prawną. Jestem bardzo zadowolona.Polecam tę firmę innym.Powodzenia. Halina
  • Zdzisław

    ocena usługi:

    Opinia bardzo profesjonalna. Rozwiewa wszystkie wątpliwości. Gorąco polecam!!!
  • Andrzej

    ocena usługi:

    Korzystam z usług e-prawnik od dość dawna i jak dotychczas nie zawiodłem się. Polecam - Andrzej
  • czarodziejka42

    ocena usługi:

    profesjonalna i rzeczowa opinia . Pollecam .
  • Wanda

    ocena usługi:

    Dziękuję , opinia bardzo rzetelna . W pełni profesjonalna ! Będę polecać wszystkim potrzebującym . Wanda
  • Justyna

    ocena usługi:

  • Marek

    ocena usługi:

    Otrzymana opinia jest dokładna, jestem zadowolony. Polecam. Marek
  • BRGFCA

    ocena usługi:

    Dziękuję za wyczerpującą i profesjonalną opinię w mojej sprawie. Cena nie wysoka, a termin realizacji szybki. Ja zapewne skorzystam jeszcze nie raz z Państwa usług. Polecam je również innym. Pozdrawiam z wyrazami szacunku. Barbara.
  • Urszula

    ocena usługi:

  • Grażyna

    ocena usługi:

    Bardzo rzetelna firma. Korzystam już trzeci raz i jestem bardzo zadowolona. Polecam. Grażyna
  • Grażyna

    ocena usługi:

    Bardzo rzetelna firma. Korzystam już trzeci raz i jestem bardzo zadowolona. Polecam. Grażyna
  • AGNIESZKA

    ocena usługi:

  • Aleksandra

    ocena usługi:

    Uprzejmnie dziękuję za udzielenie mi profesjonalnej porady prawnej wraz z wniskiem do sądu, jestem w pełni zadowolona i rozwiały mi się wszystkie wątpliwości. Będę korzystała dalej z Państa usług . Pozdrawiam, z wyrazami szacunka. A. Leszczyńska
  • Jolanta

    ocena usługi:

    Dziękuję Państwu za pomoc.Rzetelna,fachowa porada.Z poważaniem Jolanta Jankowska
  • Jozef Ewa Czapczuk

    ocena usługi:

    Rewelacyjnie,solidnie i uczciwie pmogliscie mi Panstwo kolejny raz !dziekuje,polecam innym !

Porady prawne

Artykuły


Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.