Nagrody w konkursie a koszty i odliczenie VAT

Pytanie:

"Prowadzę działalność gospodarczą związaną z utylizacją odpadów. Zorganizowałem konkurs dla młodzieży szkolnej związany z tym tematem. Ufundowałem kilka nagród, które przekazałem szkole. Czy zakupione i przekazane szkole nagrody stanowią koszty uzyskania moich przychodów i czy zapłacony VAT podlega odliczeniu?"

Odpowiedź prawnika: Nagrody w konkursie a koszty i odliczenie VAT

Często stosowaną przez przedsiębiorstwa formą promocji są konkursy kierowane do różnych odbiorców, często nie kierowane do bezpośrednich odbiorców usług, ale polegające ogólnie na poszerzaniu wiadomości o działalności przedsiębiorstwa w lokalnej społeczności, która z założenia ma przyczynić się do osiągnięcia przychodów w przyszłości (tak można by też zakwalifikować konkurs dla młodzieży szkolnej zorganizowany przez przedsiębiorstwo zajmujące się utylizacją odpadów).

W piśmiennictwie organów podatkowych oraz w literaturze przyjmuje się, że konkursy mieszczą się w zakresie działań o charakterze reprezentacji i reklamy, chociaż wskazuje się, że mogą się pojawić w tym zakresie wątpliwości, o ile konkurs nie jest adresowany bezpośrednio do konsumentów. Duża w tym względzie jest rola rola np. regulaminu konkursu, który również powinien określać cele, które podatnik organizujący konkurs chce osiągnąć (mogą to być np. cele wskazane w akapicie powyżej).

Zaliczając wydatki na organizację danego konkursu do kosztów uzyskania przychodów, podatnik powinien określić klasyfikację konkursu w kontekście art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodu, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób. W przypadku organizowania konkursu skierowanego jedynie do wybranej grupy adresatów (np. uczniów konkretnej szkoły), wszelkie wydatki związane z organizacją takiego konkursu stanowić będą koszt uzyskania przychodu jedynie do limitu 0,25% przychodów.

Koszt podatku VAT należnego, którym organizator konkursu obciąży siÄ™ przy przekazaniu np. nagród, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b ustawy  podatku dochodowym od osób fizycznych bÄ™dzie stanowiÅ‚ koszt uzyskania przychodów w caÅ‚oÅ›ci.

Podatnik ma możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego na zakupach towarów i usług związanych z organizacją konkursów, o ile są one związane ze sprzedażą opodatkowaną.


Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?


Masz inne pytanie do prawnika?

 

Komentarze

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika