Podatek od spadku po mężu

Pytanie:

"W 2004 r. zmarł mąż i zostawił testament, w którym ustanawia żonę (nie było dzieci) jedynym spadkobiercą. Było to prawo do 1/2 mieszkania spółdzielczego typu własnościowego 1-pokojowego. Spadkobierczyni jest członkiem spółdzielni i mieszka tam 15 lat. W umowie ze spółdzielnią o ustanowienie własnościowego prawa do lokalu w 2004 r. rzeczoznawca wycenił wkład na ok. 70.000 zł. Czy spadkobierczyni będzie musiała zapłacić podatek od spadku, a jeśli tak - do jakiej grupy będzie zaliczona (I, czy II)? A może w tym przypadku nastąpiło zniesienie współwłasności mieszkania 1-pokojowego i podatku w ogóle nie będzie? Jeśli spadkobierczyni będzie musiała w deklaracji do US podać wartość mieszkania, czy w tym wypadku podaje wartość wkładu budowlanego (ew. zaktualizowaną przez spółdzielnię), czy też wartość rynkową? Podatek wylicza urząd skarbowy, czy spadkobierczyni?"

Odpowiedź prawnika: Podatek od spadku po mężu

W przypadku, jeśli mąż zmarł w 2004 r., nabycie w drodze dziedziczenia przez żonę jego udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Ze śmiercią spadkodawcy nastąpił podział prawa do lokalu, w tym sensie, że w związku z ustaniem wspólności majątkowej, żona stała się właścicielką połowy prawa (i ta połowa nie podlega dziedziczeniu i opodatkowaniu), a połowa należna zmarłemu mężowi podlega dziedziczeniu (i opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn). Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy, małżonka zalicza się do I grupy podatkowej, a więc podatek jest możliwie najniższy. Kwotę podatku wylicza urząd skarbowy w oparciu o złożone przez spadkobiercę zeznanie da celów podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy, podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia (tj. śmierci spadkodawcy) i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.

Jeżeli nabycie prawa do mieszkania nie zostało zgłoszone do opodatkowania w 2004 r., a później zostało wydane przez sąd postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku, to obowiązek podatkowy powstał z datą wydania tego postanowienia i na ten dzień należy ustalić wartość rynkową nabywanego w drodze dziedziczenia udziału w prawie do lokalu. Podstawą opodatkowania jest przy tym wartość rynkowa lokalu (udziału w lokalu), a nie np. wartość wkładów do spółdzielni.

W przypadku śmierci spadkodawcy w 2004 r. nie ma możliwości skorzystania z całkowitego zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, jakie przewiduje art. 4a wskazanej ustawy, jednakże należałoby zbadać, czy spadkobierczyni może skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którą w przypadku nabycia m.in. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie m.in. w drodze dziedziczenia przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej - nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.


Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?


Masz inne pytanie do prawnika?

 

Komentarze

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika