Sprzedaż opodatkowana i zwolniona – marża

Pytanie:

"Prowadzę działalność gospodarczą (PKPiR, VAT). Mam sprzedaż opodatkowaną, zwolnioną i marżę. Ustalam proporcję sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej. Chodzi mi jednak o marże. W ewidencji VAT sprzedaż marża jest tylko ujęta jako różnica pomiędzy zakupem a sprzedażą. Co z pozostałą kwotą faktury VAT marża - która nie jest obrotem w VAT? Czy ona ma znaczenie dla proporcji sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej?"

Odpowiedź prawnika: Sprzedaż opodatkowana i zwolniona – marża

Zgodnie z art. 90 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug (VAT), w stosunku do towarów i usÅ‚ug, które sÄ… wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynnoÅ›ci, w zwiÄ…zku z którymi przysÅ‚uguje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynnoÅ›ci, w zwiÄ…zku z którymi takie prawo nie przysÅ‚uguje, podatnik jest obowiÄ…zany do odrÄ™bnego okreÅ›lenia kwot podatku naliczonego zwiÄ…zanych z czynnoÅ›ciami, w stosunku do których podatnikowi przysÅ‚uguje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

JeÅ›li podatnik część sprzedaży opodatkowuje zgodnie z regulacjÄ… art. 120 ust. 4, zgodnie z którÄ… podstawÄ… opodatkowania podatkiem jest marża pomniejszona o kwotÄ™ podatku (tzw. VAT marża), może budzić wÄ…tpliwoÅ›ci, czy do sprzedaży opodatkowanej, której wartość winna być okreÅ›lona dla potrzeb ustalania proporcji kwoty podatku naliczonego wlicza siÄ™ caÅ‚Ä… kwotÄ™ uzyskanÄ… z tytuÅ‚u sprzedaży, czy też samÄ… marżę.

W takiej sytuacji należy zastosować przepis art. 90 ust. 4, który dla potrzeb ustalenia wÅ‚aÅ›ciwej proporcji posÅ‚uguje siÄ™ pojÄ™ciem obrotu. Zauważyć należy, iż w Å›wietle przepisu art. 29 ust. 1 ustawy o VAT podstawÄ… opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytuÅ‚u sprzedaży, pomniejszona o kwotÄ™ należnego podatku.

Z powoÅ‚anych przepisów wynika jednoznacznie, że sprzedaż na zasadzie VAT marży jest czynnoÅ›ciÄ… opodatkowanÄ…, a podstawÄ… opodatkowania, a zarazem obrotem jest marża pomniejszona o kwotÄ™ należnego podatku.

Zatem należy stwierdzić, że w przedmiotowym stanie faktycznym obrotem jest marża, wiÄ™c przy ustalaniu struktury sprzedaży, od której uzależniona jest wysokość podatku naliczonego przysÅ‚ugujÄ…cego do odliczenia w wartoÅ›ci sprzedaży podlegajÄ…cej opodatkowaniu, należy uwzglÄ™dnić wyÅ‚Ä…cznie marżę, a nie caÅ‚Ä… wartość sprzedaży.


Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?


Masz inne pytanie do prawnika?

 

Komentarze

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika