Umowa licencyjna z rezydentem USA

Odpowiedź prawnika: Umowa licencyjna z rezydentem USA

Zgodnie z art. 13 Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r., należności licencyjne powstałe w jednym Umawiającym się Państwie (np. w Polsce) i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie (w USA) będą opodatkowane w tym drugim Umawiającym się Państwie (w USA). W każdym razie takie należności mogą być opodatkowane także w tym Państwie, w którym powstały (tj. w Polsce), i zgodnie z prawem tego Państwa, ale podatek w ten sposób pobierany nie może przekroczyć 10% kwoty należności brutto. Przy czym określenie "należności licencyjne" oznacza m.in. wszelkiego rodzaju należności, które są płacone za użytkowanie lub prawo do użytkowania wszelkich praw autorskich z tytułu twórczości literackiej, artystycznej lub prac naukowych.

Zatem należności licencyjne wypłacane rezydentowi USA przez polską spółkę będą opodatkowane w Polsce podatkiem dochodowym w wysokości 10% kwoty należności brutto (polska spółka jest płatnikiem tego podatku). Należy przy tym zauważyć, iż zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest możliwe, pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji (art. 29 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Nie jest wystarczające podanie tylko numeru karty rezydenta USA.

Nie powinno mieć przy tym znaczenia, że wypłata następuje na rachunek bankowy pełnomocnika w Polsce upoważnionego do podpisania umowy i odbioru wynagrodzenia, gdyż nie zmienia to faktu, że jest to należność przysługująca rezydentowi USA.