Usługi turystyczne w Chorwacji

28.10.2008

Pytanie:

"Wykonuję usługi turystyczne w Chorwacji - rejsy statkiem (poza Unią). Rejsy kupuje od innej firmy z Polski na fakturę VAT marża. Chciałbym się poradzić czy dobrze rozliczam marżę. Np. we wrześniu otrzymałem fakturę VAT marża na usługę turystyczną od innego podatnika na kwotę 5000 zł. Na tej fakturze na dole napisano: Kwota należności do której ma zastosowanie podatek 0% wynosi 4200 zł. Ja sprzedałem usługę rejsu statkiem 5 osobom fizycznym po 1800 zł na każdego. Moje obawy jeszcze dotyczą tego, że rejs po morzu w Chorwacji czasami przekracza wody terytorialne, ale nie jestem w stanie tego ustalić o ile. Czy dobrze wyliczyłem marżę, że 5000 : 5 = 1000, a wskaźnik procentowy 4200 : 5000 = 14%. A wiec ustalam marżę - sprzedaż 1800 zł, marża 800 zł w tym 112 zł VAT 22%, a 688 zł VAT 0%."

Odpowiedź prawnika: Usługi turystyczne w Chorwacji

Zgodnie z art. 119 ust. 7-9 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 %, jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium Wspólnoty. Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone zarówno na terytorium Wspólnoty, jak i poza nim, to usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 % tylko w części, która dotyczy usług świadczonych poza terytorium Wspólnoty. Przepisy te stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentów potwierdzających świadczenie tych usług poza terytorium Wspólnoty.

Jak wynika z powyższych przepisów, stawkę 0% można zastosować tylko w przypadku posiadania przez podatnika dokumentów potwierdzających świadczenie usług turystyki poza terytorium Wspólnoty. Przepisy nie wskazują, jakie to powinny być dokumenty i do oceny organów podatkowych będzie należało, czy uznają, iż podatnik może po prostu przyjąć zastosowany przez sprzedawcę podział usługi na świadczone na terytorium Unii i poza nią w proporcji 14 : 86. Być może warto jednak dopytać sprzedawcę, w jaki sposób dokonał takiego podziału usługi, aby ewentualnie móc później to wyliczenie przedłożyć również organom podatkowym.

Jeśli przyjęta proporcja (14: 86) jest prawidłowa, to wyliczenie dokonane przez podatnika również jest prawidłowe.

Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Odpowiedź prawnika: Usługi turystyczne w Chorwacji

Komentarze