Wartości numizmatyczne i kolekcjonerskie

Pytanie:

"Czy spółka z o.o. może kupić monetę kolekcjonerską od osoby prywatnej i czy w takim przypadku należy złożyć PCC-1 i zapłacić 2% podatku? Czy sp. z o.o. sprzedając abonament na monety kolekcjonerskie, wystawiając fakturę VAT na ten abonament - jaką stawkę podatkową musi uwzględnić? Sprzedając monety kolekcjonerskie srebrne i złote wg GUS 52.48.G i inne wartości kolekcjonerskie chcąc wystawiać faktury osobom prywatnym, jaką stawką VAT powinna się posłużyć (czy jest to usługa zwolniona)? Czy kupując monetę kolekcjonerską jako inwestycję, gdzie powinna być ona zaksięgowana, jeżeli nie od razu będzie sprzedana dalej?"

Odpowiedź prawnika: Wartości numizmatyczne i kolekcjonerskie

1) Nie podlegajÄ… podatkowi od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych (PCC) czynnoÅ›ci cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytuÅ‚u dokonania tej czynnoÅ›ci jest opodatkowana podatkiem od towarów i usÅ‚ug (VAT) lub jest z niego zwolniona, z wyjÄ…tkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usÅ‚ug, których przedmiotem sÄ… nieruchomoÅ›ci lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego (art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych). O wyÅ‚Ä…czeniu umowy sprzedaży spod dziaÅ‚ania przepisów ustawy o PCC nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy sÄ… podatnikami podatku od towarów i usÅ‚ug, lecz wyÅ‚Ä…cznie fakt, że przynajmniej jedna z nich z tytuÅ‚u dokonania tej konkretnej czynnoÅ›ci jest opodatkowana podatkiem od towarów i usÅ‚ug lub jest zwolniona z tego podatku. Oznacza to, że nie podlegajÄ… podatkowi od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych te czynnoÅ›ci cywilnoprawne (wymienione w art. 1 ustawy o podatku od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych), jeżeli dokonanie tej czynnoÅ›ci rodzi obowiÄ…zek podatkowy w podatku od towarów i usÅ‚ug (VAT). Nie jest istotne, czy obowiÄ…zek podatkowy przeksztaÅ‚ci siÄ™ w zobowiÄ…zanie podatkowe lub czy dana czynność bÄ™dzie zwolniona przedmiotowo lub podmiotowo z podatku od towarów i usÅ‚ug.

W tym przypadku, gdy monetę sprzedaje osoba prywatna nie w ramach wykonywania czynności opodatkowanych VAT-em, należy uiścić podatek od czynności cywilnoprawnych (2%), a nie VAT.

Podatnicy sÄ… obowiÄ…zani, bez wezwania organu podatkowego, zÅ‚ożyć deklaracjÄ™ w sprawie podatku od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpÅ‚acić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiÄ…zku podatkowego, z wyÅ‚Ä…czeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez pÅ‚atnika. PÅ‚atnikami podatku od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych sÄ…:  

  • notariusze - od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego;  
  • nabywcy  rzeczy - od umów sprzedaży, jeżeli nabywca kupuje te rzeczy do przerobu lub sprzedaży.  

PÅ‚atnicy obowiÄ…zani sÄ… uzależnić dokonanie czynnoÅ›ci cywilnoprawnej lub wypÅ‚acenie należnoÅ›ci od uprzedniego zapÅ‚acenia podatku; później wpÅ‚acajÄ… pobrany podatek na rachunek organu podatkowego wÅ‚aÅ›ciwego ze wzglÄ™du na siedzibÄ™ pÅ‚atnika.

2) Ustawa z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usÅ‚ug (Dz.U. Nr 54, poz. 535, ze zmianami) wprowadziÅ‚a specjalnÄ… procedurÄ™ opodatkowania dostawy towarów używanych, dzieÅ‚ sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. Opodatkowanie marży jest wÅ‚aÅ›ciwe dla dostawy towarów używanych (w rozumieniu art. 120 nowej ustawy o VAT), niektóych dzieÅ‚ sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. PodstawÄ… opodatkowania podatkiem jest marża stanowiÄ…ca różnicÄ™ miÄ™dzy caÅ‚kowitÄ… kwotÄ…, którÄ… ma zapÅ‚acić nabywca towaru, a kwotÄ… nabycia, pomniejszona o kwotÄ™ podatku. 

To oznacza oczywiście, że podatnicy dokonujący tej dostawy nie będą mogli odliczać podatku naliczonego (art. 120 ust. 17), chyba że wybiorą ogólne zasady opodatkowania (art. 120 ust. 14 i 18). Szczególna procedura opodatkowania wiąże się więc z zakazem odliczania podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.

Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym lub niemożliwym okreÅ›lenie marży ww. sposób, podatnik może, za zgodÄ… naczelnika urzÄ™du skarbowego, obliczać marżę jako różnicÄ™ pomiÄ™dzy Å‚Ä…cznÄ… wartoÅ›ciÄ… dostaw a Å‚Ä…cznÄ… wartoÅ›ciÄ… nabyć okreÅ›lonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym. 

W wyniku nowelizacji ustawy o VAT, od 1 czerwca br. w przepisie definiujÄ…cym (na potrzeby rozdziaÅ‚u poÅ›wiÄ™conego opodatkowaniu marży) pojÄ™cie przedmiotów kolekcjonerskich (art. 120 ust. 1 pkt 2), wprowadzono zmianÄ™ polegajÄ…cÄ… na rozszerzeniu katalogu towarów uznawanych za przedmioty kolekcjonerskie, czyli towary, w stosunku do których można zastosować szczególnÄ… procedurÄ™ opodatkowania marży. Za przedmioty kolekcjonerskie uznano również monety (ze zÅ‚ota, srebra lub innego metalu) oraz banknoty, które nie sÄ… zwykle używane jako prawny Å›rodek pÅ‚atniczy lub które majÄ… wartość numizmatycznÄ…. Przed zmianÄ… w stosunku do tych towarów należaÅ‚o stosować ogólne zasady dotyczÄ…ce podstawy opodatkowania (kwota należna pomniejszona o kwotÄ™ należnego podatku).

Przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie siÄ™ teraz zatem:  

  • znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu, ostemplowane materiaÅ‚y piÅ›mienne i im podobne, ofrankowane, a jeżeli nieofrankowane, to uznane za nieważne i nieprzeznaczone do użytku jako ważne Å›rodki pÅ‚atnicze (PCN 9704 00 00 0), (CN 9704 00 00), 

  • kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartoÅ›ci zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (PCN 9705 00 00 0), (CN 9705 00 00), a także kolekcjonerskie monety ze zÅ‚ota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie sÄ… zwykle używane jako prawny Å›rodek pÅ‚atniczy lub które majÄ… wartość numizmatycznÄ….

Procedura marży dotyczy dostawy towarów, nabytych od:

  • podatnika podatku od wartoÅ›ci dodanej (VAT), o ile towary te przy dostawie zostaÅ‚y opodatkowane marżą,

  • podatnika podatku od wartoÅ›ci dodanej, jeżeli nabyte towary byÅ‚y zwolnione od tego podatku,

  • podmiotu (np. osoby fizycznej) nie bÄ™dÄ…cego podatnikiem podatku od wartoÅ›ci dodanej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT (zob. szerzej: art. 120 ust. 10 ustawy o VAT).

W przypadku, gdy opodatkowaniu podlega marża, podatnik nie wykazuje podatku w wystawionych przez siebie fakturach.

Marża w każdym przypadku bÄ™dzie opodatkowana stawkÄ… 22 % VAT. Jedynie w przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika opodatkowanego od marży, marża podlega opodatkowaniu stawkÄ… 0 %.


Zespół prawników
e-prawnik.pl

Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?


Masz inne pytanie do prawnika?

 

Komentarze

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika