PIT 2011. Jak obliczyć ulgę na dziecko?
(fot. www.sxc.hu)Jeśli zostałeś rodzicem w zeszłym roku - pamiętaj! Nie skorzystasz w pełni z prorodzinnego odliczenia.
Wypełniając PIT za 2011 rok po raz kolejny możemy skorzystać z ulgi na dziecko. Jej limit nie został zmieniony – wynosi 1.112,04 zł za rok podatkowy.
Taką kwotę możemy odliczyć za jedno dziecko. Jeśli mamy więcej pociech, to ulga będzie wyższa. Przy dwójce odliczymy zatem 2.224,08 zł, a przy trójce – 3.336,12 zł.
Nie zawsze skorzystamy z całej ulgi. Można ją odliczyć od podatku za okres, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską.
Biologiczny rodzic nabywa uprawnienia do tej władzy z chwilą urodzenia dziecka. W praktyce ważny jest nie dzień, a miesiąc narodzin. Jeśli był to nawet ostatni dzień października 2011 roku, ulga należy się za cały ten miesiąc, za listopad i za grudzień. Miesięczne odliczenie wynosi 92,67 zł.
Przykład
Dziecko pierwszej pary urodziło się 3 stycznia 2011 roku. Rodzice odliczą ulgę za cały rok 2011 w kwocie 1.112,04 zł. Dziecko drugiej pary urodziło się 28 października 2011 roku. Rodzice odliczą zatem od podatku ulgę za trzy miesiące. Wysokość odliczenia wyniesie 278,01 zł. Dziecko trzeciej pary urodziło się 6 grudnia 2011 roku. Rodzice odliczą w PIT za rok 2011 ulgę za jeden miesiąc. Odpiszą od podatku więc 92,67 zł.
W niektórych sytuacjach trzeba jednak naliczać ulgę za każdy dzień. Stanowi tak jeden z przepisów ustawy o PIT.
Kiedy ulgę naliczamy dziennie?
W przypadku, gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza rodzicielska, pełniona funkcja opiekuna prawnego lub sprawowana opieka przez rodzinę zastępczą, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie 3,09 zł za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem (art. 27f ust.3 ustawy o PIT).
Ulga będzie liczona dziennie np. wtedy, gdy rodzic został pozbawiony funkcji władzy rodzicielskiej w trakcie miesiąca, a sąd przekazał ją opiekunowi prawnemu.
Przykład
Matka sprawowała władzę rodzicielską nad dzieckiem do dnia 15 stycznia 2011 roku. Kobieta odliczy ulgę prorodzinną za 14 dni stycznia. Skoro dzienna stawka wynosi 3,09 zł, odpisze od podatku 43,26 zł. Sąd przekazał jednocześnie pieczę nad maluchem opiekunowi prawnemu. Dziecko zamieszkało razem z nim. Dlatego opiekun może odliczyć ulgę za dni od 15 stycznia do końca tego miesiąca oraz za kolejne miesiące do końca roku podatkowego.
Kto odliczy ulgę po rozwodzie/w separacji?
Zgodnie z przepisami omawiana preferencja przysługuje wspólnie obojgu rodzicom. Określoną kwotę, o której wspominaliśmy wyżej, odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga. W drugim przypadku należy jednak pamiętać, by nie przekroczyć limitu ulgi, który przysługuje na dziecko.
W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczony został rozwód albo separacja, lecz nadal oboje posiadają prawa rodzicielskie, odliczenie przysługuje temu, u którego dziecko faktycznie zamieszkuje.
Jeżeli przez część roku dziecko mieszka u każdego z rodziców, odliczenie będzie odpowiednio dzielone między podatników, stosownie do liczby miesięcy pobytu dziecka u danego rodzica. Jednak gdy rodzice takich proporcji nie ustalili, to przyjmuje się, że ulga przysługuje każdemu z nich w równych częściach.
Kiedy odliczenie nie będzie możliwe?
Obecnie ulgę mogą odliczać osoby wypełniające PIT-36 lub PIT-37. Jest to niemożliwe w przypadku rozliczania się z fiskusem na PIT-28 (ryczałt ewidencjonowany), PIT-36L (podatek liniowy), PIT-38 (dochody kapitałowe), czy PIT-39 (sprzedaż nieruchomości).
Odliczenie ulgi na dziecko nie przysługuje ponadto od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie lub wstąpiło w związek małżeński.
Dziecko osiąga pełnoletniość. Co z ulgą?
Rodzice maja prawo do ulgi, dopóki dziecko nie ukończy 18 lat (poza wskazanymi wyjątkami). Preferencja nie przepadnie jednak, gdy pełnoletnie dziecko będzie się uczyć.
Wówczas możemy odpisać ulgę prorodzinną od podatku do czasu, aż ukończy ono 25. rok życia. Przykładowo jeżeli nauka była pobierana w roku 2011 np. tylko przez 5 miesięcy, to nalicza się ją proporcjonalnie w wysokości 92,67 zł za każdy miesiąc (92,67x5=463,35 zł).
Pamiętajmy jednak, że gdy pełnoletnie dziecko pracuje i jego dochody w 2011 roku przekroczą 3089 zł, to rodzic straci prawo do omawianej ulgi. Nieważne jest przy tym, czy limit dochodów zostanie przekroczony na początku roku, czy dopiero w grudniu. Wspomniana kwota przysługuje na cały rok podatkowy.
Trzeba zebrać odpowiednie dokumenty
Rozliczając w PIT za rok 2011 ulgę na dziecko, wraz z PIT-36 lub PIT-37 musi wypełnić załącznik PIT-O. Podajemy w deklaracji liczbę dzieci i ich numery PESEL. W przypadku noworodka, który urodzi się np. tuż przed rozliczeniem podatku, wystarczy wpisać imię, nazwisko oraz datę urodzenia dziecka.
Składając PIT nie musimy dołączać do niego żadnych dokumentów, które potwierdzą, że ulga nam przysługuje. Trzeba jednak zachować je na wypadek kontroli fiskusa. Urzędnicy skarbówki mogą bowiem zażądać, by rodzic przedstawił im np. odpis aktu urodzenia dziecka czy zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego.
Dariusz Madejski, e-prawnik.pl
