Ułatwienia w podatkach dochodowych

22 maja 2009 r. wejdzie w życie nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Nowe przepisy wprowadzają ułatwienia podatkowe dla małych przedsiębiorstw, podatników rozpoczynających działalność gospodarczą i podmiotów prowadzących działalność innowacyjno-rozwojową.

Mały podatnik

Nowelizacja zmienia definicję małego podatnika w podatkach dochodowych. Małym podatnikiem będzie teraz podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł. Zmiana ta ma na celu dostosowanie do przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. Definicja ta jest zbieżna również z limitem przychodów obligujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z ustawą o rachunkowości.

Koszty prac rozwojowych  

Nowelizacja ustaw podatkowych powoduje, iż podatnicy będą mieli prawo wyboru zaliczenia kosztów prac rozwojowych do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia lub jednorazowo po ich zakończeniu albo poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnej i prawnej, jeśli podejmą decyzję o ich amortyzacji. Umożliwienie przedsiębiorcom pełnego i bieżącego rozliczenia ponoszonych kosztów prac rozwojowych już w czasie ich trwania może przyczynić się do istotnego wsparcia prorozwojowego.

Do kosztów prac rozwojowych rozpoczętych przed dniem 1 stycznia 2009 r. stosuje się jednak przepisy dotychczasowe.

Limit dla jednorazowego odpisu amortyzacyjnego

W celu wyeliminowania wątpliwości jednoznacznie zapisano w ustawach o podatkach dochodowych, że w przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu odpisów amortyzacyjnych dotyczy spółki, która zgodnie z obowiązującymi przepisami dokonuje jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. 

Jednorazowa amortyzacja  

Zmiany ustaw podatkowych przewidują ponadto preferencje dotyczącą przyspieszonej metody jednorazowej amortyzacji.

Jakie będą skutki nowelizacji?

Nowelizacja zmniejszy dochody sektora finansów publicznych. Ubytki te mogą jednak w przyszłości fiskusowi się zwrócić. Pozytywny wpływ nowych rozwiązań umożliwi zwiększenie nakładów inwestycyjnych firm przez większe możliwości podatkowanego rozliczania kosztów prac rozwojowych. Tym samym ustawa ma przysłużyć się rozwojowi już istniejących przedsiębiorstw i powstaniu nowych. Lepsza sytuacja finansowa podatników umożliwi utrzymanie zatrudnienia lub nawet jego zwiększenie. 

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2009 r., Nr 69, poz. 587)

A.J.
Zespół e-prawnik.pl