Ulga na wychowanie dziecka

Opinia prawna

Stosownie do treści art. 27f ust. 1 u.p.d.o.f od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

  1)   wykonywał władzę rodzicielską;

  2)   pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;

  3)   sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

W myśl art. 27f ust. 2 u.p.d.o.f. odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę.

Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych (art. 27f ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f.).

Z przytoczonego przepisu wynika, iż w sytuacji gdy na podstawie orzeczenia sądu dziecko zostało umieszczone w instytucji, która zapewnia całodobowe utrzymanie odliczenie od podatku w związku z wychowywaniem dziecka nie przysługuje. Utrata prawa do skorzystania z takiej ulgi następuje począwszy od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko zostało umieszczone we wskazanej przez sąd instytucji.

Odnosząc powyższe do przedstawionego stanu faktycznego należy stwierdzić, iż dokonując rozliczenia podatkowego za rok 2012 może Pan skorzystać z ulgi na wychowywanie dziecka tylko i wyłącznie w tych miesiącach roku kalendarzowego w których dziecko przebywało pod Pana władzą rodzicielską. Natomiast począwszy od miesiąca w którym Pana córka została umieszczona w Młodzieżowym Ośrodku Wychowawczym traci Pan prawo do korzystania z tej ulgi.

Zaznaczyć tutaj należy, że na utratę prawa do skorzystania z ulgi na wychowanie dziecka, ze względu na fakt umieszczenia dziecka we wskazanej przez sąd instytucji, nie ma wpływu ponoszenie kosztów na utrzymanie dziecka w czasie pobytu dziecka w tej placówce. Utrata prawa do przedmiotowej ulgi następuje automatycznie z chwilą umieszczenia dziecka w instytucji i ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje od tej zasady żadnych wyjątków.

Podsumowanie

Z ulgi na wychowanie dziecka można skorzystać tylko i wyłącznie za okres, w którym rzeczywiście była wykonywana władza rodzicielska – czyli w przedstawionym stanie faktycznym - za miesiące styczeń i luty.