Kiedy VAT może być kosztem?

Za koszt uzyskania przychodu uznaje się również podatek należny w razie przekazania lub zużycia przez podatnika towarów czy świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy. 

Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne 

Kosztem uzyskania przychodu jest ponadto kwota podatku VAT, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji podatkowej czy też dotycząca innych rzeczy lub praw – ale tylko w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego na podstawie art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług lub w jakiej nastąpiła zmiana prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ust. 7 tej ustawy.

Jeśli natomiast w wyniku takiej korekty nastąpiło zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, wskazane wyżej kwoty będą stanowić przychód – w części, w jakiej dokonano tej korekty.

Zasady te wiążą się z korektą VAT powodującą zwiększenie lub zmniejszenie podatku obliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT ze względu na strukturę sprzedaży dla zakończonego roku podatkowego. Chodzi tu o to, aby nie dokonywano korekt wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ze względu na korektę VAT powodującą zwiększenie lub zmniejszenie podatku podlegającego odliczeniu, która może później wpływać na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. 

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1993 r., Nr 90, poz. 416, ze zm.)