Amortyzacja przepierzenia na hali produkcyjnej

Odpowiedź:

Przepisy obu ustaw o podatku dochodowym przewidujÄ… możliwość nieamortyzowania nabytych lub wytworzonych skÅ‚adników majÄ…tku, o wartoÅ›ci poczÄ…tkowej przekraczajÄ…cej 3.500 zÅ‚ (art. 22e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 16e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Możliwość taka istnieje jednak tylko wtedy, kiedy podatnik postanowi, że  przewidywany okres używania tych skÅ‚adników bÄ™dzie równy lub krótszy niż rok - w tej sytuacji skÅ‚adników tych nie zalicza siÄ™ do Å›rodków trwaÅ‚ych lecz wydatki poniesione na ich nabycie lub wytworzenie można bezpoÅ›rednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. DecyzjÄ™ odnoÅ›nie przewidywanego okresu używania podejmuje samodzielnie sam podatnik.

Trzeba jednak pamiętać, że w razie uznania, że okres używania składnika majątku nie przekroczy roku, lecz faktyczny okres używania przekroczy jednak rok, podatnik jest obowiązany do poniesienia określonych sankcji podatkowych. Podatnik jest mianowicie obowiązany, w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym upłynął rok faktycznego używania:

1. zaliczyć te składniki do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, przyjmując je do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia,
2. zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania, obliczonych dla środków trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych
3. stosować stawki amortyzacji z Wykazu w całym okresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych (a więc bez możliwości podwyższania),
4. wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w składanych deklaracjach miesięcznych lub zeznaniu rocznym - odsetki obliczone od ww. różnicy wynoszą 0,1 % za każdy dzień. Jeżeli ta różnica jest wyższa od kosztów danego miesiąca, nierozliczona nadwyżka kosztów pomniejsza koszty w następnych miesiącach.