Sprzedaż mieszkania z 2005 r. a podatek

Odpowiedź:

Sprzedaż mieszkania nabytego w 2005 r. podlega opodatkowaniu według zasad obowiązujących do końca 2006 r., niezależnie od dalszych nowelizacji, zatem w przypadku konieczności zapłaty podatku podatnik zapłaci podatek zryczałtowany 10% przychodu, mimo iż od 2007 r. zasadą jest 19% podatek od dochodu.

Przepis art. 28 ust. 2a ustawy o PIT daje możliwość uniknięcia konieczności zapłaty podatku. Stanowi on bowiem, że zasada, o której mowa w ust. 2 zdanie drugie (o płatności podatku), nie ma zastosowania do podatników dokonujących sprzedaży m.in. nieruchomości, którzy w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e).

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) ustawy o PIT stanowi, iż wolne od podatku dochodowego są  przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a: w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży m. in. na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu.

Zatem, jeśli w okresie dwóch lat i po uprzednim złożeniu oświadczenia podatnik wydatkuje przychód uzyskany ze sprzedaży mieszkania na kupno mieszkania mniejszego i odkupienie udziałów w mieszkaniu, to w tej części uniknie zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od sprzedaży pierwszego mieszkania. Zwolnieniem od podatku dochodowym  można objąć więcej niż jedno mieszkanie kupowane za pieniądze ze sprzedaży poprzedniego mieszkania.

Jeżeli podatnik w celu uniknięcia zapłaty podatku złoży oświadczenie, o którym mowa w art. 28 ust. 2a ustawy o PIT, a nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) – np. część środków zostanie przeznaczona na konsumpcję - podatek od tej części jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie wraz z odsetkami naliczanymi:

1. od terminu płatności określonego w art. 28 ust. 2 do dnia, w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia sprzedaży - w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych,
2. począwszy od następnego dnia po upływie dwóch lat, licząc od dnia sprzedaży, aż do dnia zapłaty - w pełnej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.