Podatek od darowizny udziałów

Udziały w polskiej spółce z o.o. są prawami majątkowymi wykonywanymi na terytorium RP, a więc ich nabycie przez osobę fizyczną tytułem darowizny będzie podlegało co do zasady podatkowi od spadków i darowizn.

Jak stanowi art. 3 pkt 1 ustawy, podatkowi nie podlega nabycie m.in. praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (a za takie należy uznać udziały w polskiej spółce), jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych (art. 5 ustawy).

Obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń (art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy).

Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca (art. 7 ust. 1 i art. 14 ust. 1 ustawy).

Podatnicy podatku (a więc w przypadku darowizny - nabywca) są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2 (obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany przez płatnika, np. notariusza) złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru (formularz SD-3). Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania.

Jeżeli nabycie następuje od dwóch różnych osób, to należy złożyć dwa zeznania.