Promocje a podatki

Odpowiedź:

Sprzedaż premiowa polega na uatrakcyjnieniu zakupu określonych towarów lub usług. Sprzedaż premiową należy utożsamiać z transakcją, w ramach której obok sprzedaży towaru lub usługi dochodzi do wydania nabywcy premii (nagrody). Jej konstrukcja oparta jest bowiem na założeniu, że każdemu klientowi spełniającemu określone warunki, np. kupującemu określony towar lub towar o określonej wartości (jednorazowo albo w jakimś okresie) albo korzystającemu z określonych usług, wręczana jest nagroda. Może ona przybierać różną postać, jak np.: nieodpłatnie wydanie towaru lub możliwość dodatkowych zakupów (por: informacja Izby Skarbowej w Gdańsku z 18 listopada 2004 r. o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, sygn. BI/005-0258/04).

Organy podatkowe z reguły nie kwestionują ujmowania bez ograniczeń w koszty uzyskania przychodów wydatków związanych ze sprzedażą premiową, uznając je za wsparcie sprzedaży. Przykładowo, w piśmie z dnia 10 września 2004 r. (sygn. PDF II/415-25/2004) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Koszalinie przedstawiając zasady rozliczenia takich wydatków wyjaśnił, iż „ponoszone przez podatnika koszty zakupu nagród nie są wydatkami na reklamę, ponieważ reklama jest to czynność poprzedzająca zawarcie transakcji sprzedaży i ma na celu zachęcenie do zakupów m.in. poprzez wydanie upominków do anonimowych klientów, bez względu na to, czy w efekcie dokonują oni zakupu towarów (usług) czy też nie. W stanie faktycznym przedstawionym przez podatnika wręczanie nagród w ramach sprzedaży premiowej następuje po dokonanej sprzedaży lub równocześnie ze sprzedażą. Nagrodę otrzymuje każdy, kto spełni warunki promocji (dokona zapłaty za kurs). Wydatki na zakup towarów i usług wydawanych nieodpłatnie w ramach sprzedaży premiowej powinny być kwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...) Zakup nagród wręczanych uczestnikom kursu powinien być dokumentowany za pomocą faktur VAT, rachunków. Poza tym podatnik powinien posiadać dowody potwierdzające zorganizowanie sprzedaży premiowej oraz odbiór nagrody przez uczestnika".

Jako że wydatki na towary wręczane klientom w ramach sprzedaży premiowej są kosztem uzyskania przychodów i towary te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT od zakupów dotyczących nagród podlega odliczeniu.