Prawidłowe fakturowanie w PKPiR

Pytanie: Prowadzę działalność (zgodnie z wpisem do ewidencji działalności gospodarczej) od 15.04. br. Część faktur została wystawiona przez moich dostawców z datą 10.04. br. Czy mogę te faktury ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Odpowiedź:

Tak, jest to możliwe. Należy przede wszystkim zauważyć, iż przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych posługują się własną definicją działalności gospodarczej (a ściślej pozarolniczej działalności gospodarczej). Stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy, działalnością tą jest działalność zarobkowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzona we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów. Co istotne, definicja ta nie odwołuje się do pojęcia działalności gospodarczej w rozumieniu prawa działalności gospodarczej, lecz jest definicją autonomiczną. W konsekwencji należy uznać, iż z punktu widzenia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych nie ma znaczenia fakt czy dana działalność jest działalnością gospodarczą w rozumieniu prawa działalności gospodarczej czy też nie (a także, czy zostały dopełnione obowiązki związane z uzyskaniem wpisu do ewidencji). W przypadku zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów decydujące jest brzmienie art. 22 ust. 1 ustawy, który stanowi, iż kosztami tymi są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z danego źródła przychodów (w tym przypadku z pozarolniczej działalności gospodarczej). Jednocześnie art. 23 ust. 1 ustawy zawiera katalog wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. W związku z tym, iż żaden z przepisów tego artykułu nie przewiduje niemożności odliczenia wydatków poniesionych przed uzyskaniem wpisu do ewidencji dla możności zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu decydujący pozostaje fakt, iż wydatki te zostały poniesione w celu uzyskania przychodów.