Wydatkowanie pieniędzy z kasy mieszkaniowej

Pytanie: Moja umowa z bankiem na prowadzenie kasy mieszkaniowej kończy się 30 listopada 2004 r. Czy wydatki budowlane (w kwocie wynikającej z kasy + różnicą wynikająca z różnych stawek odliczeń 30% i 19% ) muszą dotyczyć roku 2004 czy można je realizować w roku 2005 i za ten rok rozliczyć się z kasy?

Odpowiedź:

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do 1 stycznia 2002 r. przewidywały ulgę związaną z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej (por. art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.). Co prawda ulga ta została zlikwidowana, lecz przepisy przejściowe przewidują możliwość korzystania z ulgi przez podatników, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności i przed 1 stycznia 2002 r. i nabyli prawo do ulgi (por. art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz. U. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.). Jednocześnie przepisy przejściowe nakazują w powyższych przypadkach odpowiednie stosowanie przepisów obowiązujących przed 1 stycznia 2002 r., w tym przepisów określających przypadki utraty prawa do ulgi (por. art. 27a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.). Oznacza to, iż podatnicy korzystający z omawianej ulgi mogą bez utraty prawa do odliczeń wycofać pieniądze dopiero po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania (por. art. 27 ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku od towarów w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.). Co więcej, wycofane środki muszą być wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania (odnośnie celów systematycznego oszczędzania - por. art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego - Dz. U. 2000 r. Nr 98 poz. 1070). Niestety, przepisy nie określają w jakim terminie wycofane środki muszą być wydatkowane. W związku z powyższym należy wskazać stanowisko, które zajmuje Ministerstwo Finansów, zgodnie z którym wydatkowanie wycofanych pieniędzy musi nastąpić do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło wycofanie (por. pismo Ministerstwa Finansów z dnia 30 lipca 2002 r., Nr PB5/MC-033-163-1-265/02, publS.Podat. 2003/3/47). W omawianym przypadku wydatkowanie wycofanych środków musiałoby nastąpić do końca grudnia 2004 r. Jednocześnie warto wskazać możliwość przedłużenia umowy kredytowej - co prawda przedłużenie umowy nie uprawnia do dalszego korzystania z ulgi, ale też nie skutkuje utratą prawa do ulgi (por. pismo Ministerstwo Finansów z dnia 16 lipca 2003 r., Nr B5/MC-033-41-1651/03, publ. Biul.Skarb. 2003/4/16). Przedłużenie umowy o kilka miesięcy pozwoliłoby bowiem na być może bardziej racjonalne wydatkowanie zaoszczędzonych środków w 2005 r.