Przeliczanie walut może zwiększyć koszty

Przeprowadzanie transakcji w walutach obcych wiąże się z dwukrotnym przeliczaniem ich wartości na złote. W wyniku dwóch wycen w dwóch odcinkach czasu powstają różnice kursowe. Jakie są skutki różnic ujemnych?

Dwoma momentami, w których podatnik obowiązany jest dokonać przeliczenia wartości walut są moment przeprowadzenia transakcji oraz moment jej faktycznego rozliczenia. Za pierwszym razem wycena dokonywana jest z reguły po kursie średnim waluty ogłaszanym przez NBP, za drugim - następuje po kursie faktycznie zastosowanym w dniu uregulowania należności czy zobowiązania. Różnice ujemne zmniejszą zobowiązanie wobec urzędu skarbowego.

Zmiana kursu, która obniża podatek

Wystąpienie ujemnych różnic kursowych daje podatnikowi możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, a co za tym idzie do obniżenia podstawy do opodatkowania. Różnice ujemne powstają m.in., jeśli wartość:

• przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
• poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
• otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt. 4 i 5 art. 24c ust. 2 ustawy o PIT,
• kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
• kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.

Pożyczka w euro

Za kurs faktycznie zastosowany przyjmuje się kurs banku, w którym podatnik posiada rachunek walutowy, odpowiednio kurs kupna lub sprzedaży. Jeśli natomiast kurs ten nie jest możliwy do ustalenia, wyceny dokonuje się po kursie średnim ustalanym przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpływu lub rozchodu waluty z rachunku.

Zespół
e-prawnik.pl