Rozliczanie strat w ramach grupy kapitałowej - orzeczenie w sprawie Marks & Spencer

Zgodnie z opinią Rzecznika Generalnego, brytyjskie przepisy dotyczące ulgi grupowej naruszają zasadę swobody działalności gospodarczej, gdyż uniemożliwiają brytyjskiej spółce-matce rozliczenie strat spółki-córki - rezydenta innego państwa UE, podczas gdy takie rozliczenie możliwe jest w odniesieniu do spółki-córki - rezydenta brytyjskiego.

W powyższych okolicznościach Europejski Trybunał Sprawiedliwości wydał następujący wyrok:

Artykuły 43 TWE oraz 48 TWE nie sprzeciwiają się w obecnym stanie prawa wspólnotowego temu, by ustawodawstwo Państwa Członkowskiego wykluczało w sposób generalny możliwość odliczenia przez spółkę dominującą będącą rezydentem od jej zysku podlegającego opodatkowaniu strat poniesionych w innym Państwie Członkowskim przez spółkę zależną z siedzibą na jego terytorium, mimo że przewiduje taką możliwość w odniesieniu do strat poniesionych przez spółkę zależną będącą rezydentem. Jednakże sprzeczne z art. 43 WE oraz 48 WE jest wykluczenie takiej możliwości w przypadku spółki dominującej będącej rezydentem, w sytuacji gdy po pierwsze, spółka zależna niebędąca rezydentem wyczerpała możliwości uwzględnienia strat poniesionych w państwie, w którym jest rezydentem, w danym roku podatkowym w drodze wniosku o udzielenie ulgi, jak również w poprzednich latach podatkowych, i po drugie, w państwie, w którym jest rezydentem, nie ma możliwości uwzględnienia tych strat w kolejnych latach podatkowych przez nią samą bądź przez osobę trzecią, w szczególności w przypadku zbycia spółki zależnej na rzecz tej osoby trzeciej.