Tylko gmina jest podatnikiem

Za podatników nie uznaje się organów władzy publicznej oraz obsługujących je urzędów. Gmina, będąc jednostką zasadniczego podziału terytorialnego stopnia podstawowego, posiada osobowość prawną, a w związku z tym w obrocie prawnym działa za pośrednictwem swoich organów. Organem wykonawczym gminy jest wójt, burmistrz lub prezydent (art. 26 ust. 1 u.s.g.), który wykonuje zadania przy pomocy urzędu gminy (art. 33 ust. 1 u.s.g.). Gmina jest zatem samorządową osobą prawną, która nie ma własnych struktur organizacyjnych, natomiast nałożone na nią zadania wykonuje za pośrednictwem swych organów, a w praktyce urzędu gminy.