Czy cesja praw do rachunku na rzecz syna będzie traktowana (i opodatkowana), czy też nie opodatkowana, (...)

U Z A S A D N I E N I E

Wnioskiem z dnia 16 maja 2006r. zwróciła się Pani do Naczelnika tutejszego Urzędu o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od spadków i darowizn. Przedmiotowy wniosek został przez Panią uzupełniony w dniu 29 maja 2006r..

Wystąpiła Pani z zapytaniem, czy cesja praw do rachunku na rzecz syna będzie traktowana (i opodatkowana), czy też nie opodatkowana, gdyż przeznaczona na cele mieszkaniowe? Przedstawiając własne stanowisko uznaje Pani, że cesja oszczędności z Kasy Mieszkaniowej na rzecz syna powinna być potraktowana jako darowizna, ale nie opodatkowana, gdyż zostanie przeznaczona na cele mieszkaniowe.

Z stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż od 2001r. należy Pani do Kasy Mieszkaniowej BankuxxxS.A.. Syn Pani wraz z narzeczoną spłacają kredyt hipoteczny zaciągnięty w 2003r. na zakup mieszkania na rynku pierwotnym. Sytuacja na rynku kredytów uległa zmianie i syn Pani chciałby zaciągnąć nowy kredyt na korzystniejszych warunkach, który przeznaczy na spłatę kredytu hipotecznego.W związku z powyższym zamierza Pani dokonać cesji zgromadzonych oszczędności na syna nie należącego do Kasy Mieszkaniowej.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

W rozumieniu przepisów kodeksu cywilnego darowizna jest umową, w której darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu, polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego.

Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.

Cesja praw majątkowych stanowi przysporzenie majątkowe bez ekwiwalentu na korzyść wnioskodawcy. W związku z powyższym podlega podatkowi od darowizny na podstawie art. 1 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz. U. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm./.

Jednakże ww. ustawa zawiera katalog wyłączeń od podatku od spadków i darowizn.Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy zwalnia się z podatku nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędniościowo-kredytowego przez małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe.

Zatem opisana przez Panią cesja praw do Kasy Mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe stanowić będzie czynność zwolnioną z podatku od darowizny.

Wobec powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanowił jak w sentencji.