Cudzoziemiec a przychody z kapitałów pieniężnych

Odpowiedź:

Polskie przepisy dotyczące opodatkowania przychodów z kapitałów pieniężnych (np. przychodów z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających) stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 30b ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niezapłacenie podatku zgodnie z tymi umowami jest możliwe pod warunkiem posiadania przez podatnika certyfikatu rezydencji.

Zatem rozstrzygnięcie, czy przychody z kapitałów pieniężnych osiągnięte w Polsce przez osobę posiadającą w Polsce wyłącznie ograniczony obowiązek podatkowy (niezamieszkałych w Polsce) będą opodatkowane w Polsce zależy od analizy konkretnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, którą Polska zawarła z krajem, którego rezydentem podatkowym jest osoba osiągająca takie przychody (z reguły art. 13 umów).

Zasadą polskich umów podatkowych jest, że wszelkiego rodzaju dochody uzyskiwane z przeniesienia własności udziałów, akcji i innych papierów wartościowych podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Państwie, którego rezydentem jest ich zbywca, a zatem jeżeli zbywca nie jest rezydentem polskim - nie podlegają opodatkowaniu w Polsce (chyba że przedmiotem zbycia są prawa związane ze spółką, której majątek składa się głównie z majątku nieruchomego).