Łączone dochody z USA i UK

Odpowiedź:

W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce (rezydencję podatkową w Polsce) zasady opodatkowania dochodów z pracy osiągniętych w Wielkiej Brytanii i w USA regulują odpowiednio Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, podpisana w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. i Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r.

Chociaż obie powyższe umowy stanowią, iż dochody z pracy mogą być opodatkowane co do zasady zarówno w państwie, w którym dochody zostały osiągnięte, jak i w państwie zamieszkania podatnika (w Polsce), to jednak powyższe umowy przewidują różny sposób opodatkowania dochodów z pracy.

Zgodnie z art. 22 Konwencji z Wielką Brytanią, jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji podlega opodatkowaniu w Zjednoczonym Królestwie, Polska zwolni taki dochód z opodatkowania. Jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, Polska może, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub zysków majątkowych takiej osoby, uwzględnić zwolniony dochód (tzw. metoda wyłączenia z progresją).

Wedle natomiast art. 20 Umowy z USA, zgodnie z postanowieniami prawa polskiego i z zachowaniem przewidzianych w nim ograniczeń (z uwzględnieniem dokonywanych zmian bez naruszenia podstawowych zasad) Polska zezwoli osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce na zaliczenie na poczet należnych w Polsce podatków odpowiednich kwot podatków, zapłaconych w Stanach Zjednoczonych (tzw. metoda zaliczenia).

W zeznaniu rocznym składnym w Polsce niestety, na zasadzie art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody z Wielkiej Brytanii będą brane pod uwagę przy obliczaniu stawki podatku dochodowego od pozostałych dochodów (tj. z USA). Zgodnie ze wskazanym przepisem podatek określa się w następujący sposób: