Opodatkowanie ekwiwalentu za używanie narzędzi

Pytanie: Czy ekwiwalent pieniężny wypłacany pracownikowi za używanie własnych narzędzi podlega opodatkowaniu? Jak ma się sprawa kosztów uzyskania i podatku jeżeli pracownik dojeżdża do pracy służbowym samochodem?

Odpowiedź:

Ekwiwalent pieniężny za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt stanowiący ich własność jest zwolniony od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odnośnie kwestii dojazdu pracownika do pracy służbowym samochodem należy zauważyć, iż umożliwienie udostępnienie pracownikowi samochodu służbowego do dojazdów do pracy stanowi nieodpłatne świadczenia na rzecz tego pracownika (por. art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W związku z tym, iż żaden przepis nie przewiduje zwolnienia od podatku takiego przychodu należy uznać, iż z powyższego tytułu u pracownika powstaje nieodpłatny przychód ze stosunku pracy. W jednym z pism Urząd Skarbowy Poznań-Jerzyce (pismo z dnia 14 stycznia 2003 r.) wyjaśnił, iż ustalając przychód z udostępniania samochodu służbowego do celów prywatnych należy wziąć pod uwagę markę samochodu, rok produkcji, stan techniczny, przebieg, wyposażenie, itp., a także zasady korzystania z niego (np. kto płaci za paliwo, przeglądy techniczne, naprawy itp.) i porównać z cenami usług świadczonych przez działające w okolicy firmy zajmujące się wynajmem takich samochodów, które po analizie powyższych kryteriów odpowiadają samochodowi wykorzystywanemu przez pracownika. Odnośnie kosztów uzyskania przychodu fakt udostępnienia samochodu pracownikowi nie ma wpływu na koszty uzyskania przychodu tego pracownika. Jeśli natomiast chodzi o możliwość zaliczenia przez spółkę do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z użytkowaniem przez pracownika samochodu do dojazdu do pracy to należy wskazać, iż żaden przepis wprost nie wyłącza takiej możliwości. Tym niemniej należy wskazać dużą ostrożność w tej kwestii, gdyż kwestia związku takich wydatków z uzyskiwanymi przez podatnika przychodami jest dość problematyczna.