Usługi ciągłe opłacone z góry a podatek dochodowy

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

Umowa nie musi wprost używać określenia "okres rozliczeniowy", nie mniej jednak, aby zastosować szczególny sposób ustalania przychodu od usług ciągłych strony muszą ustalić, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych (np. rocznych).

Jeśli strony nie ustaliłyby okresów rozliczeniowych, a zapłata po prostu następowałaby za rok z góry przed dniem wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi - za dzień powstania przychodu uznać należałoby dzień otrzymania zapłaty.