Podatnik PCC od umowy pożyczki

Mając powyższe na uwadze należy zauważyć, że umowa pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (niezależnie od wysokości „procentu” na jaki jest udzielana). Podstawą opodatkowania jest kwota pożyczki, a stawką podatku - 2% (a więc w przypadku pożyczki 50.000 zł - 1.000 zł).

Jednocześnie jednak przepisy przewidują szereg zwolnień od podatku, z których co najmniej dwa mogą mieć zastosowanie w omawianym przypadku.

Pierwszym jest zwolnienie od podatku umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej (np. przez matkę synowi) do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu - na zasadach określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn, a więc do kwoty wolnej od podatku (art. 9 pkt 10 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).

Bardziej atrakcyjne wydaje się drugie ze zwolnień. Zgodnie z art. 9 pkt 10 lit. g) wolna od podatku jest pożyczka udzielona na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem udokumentowania, że pieniądze będące przedmiotem pożyczki zostaną przeznaczone na pokrycie wydatków poniesionych na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy albo wykorzystania w tym okresie rzeczy oznaczonych co do gatunku, stanowiących przedmiot pożyczki. Z treści pytania nie wynika na jaki cel ma być udzielona pożyczka, jeśli jednak celem tym jest prowadzenie działalności gospodarczej przez syna, zwolnienie powyższe może pozwolić na zwolnienie od podatku całości pożyczki.

Jednocześnie należy zauważyć, iż przepisy przewidują obowiązek złożenia deklaracji podatkowej związanej z podatkiem od czynności cywilnoprawnych w każdej sytuacji, także wówczas, gdy zastosowanie ma zwolnienie od podatku. Deklarację tą należy złożyć w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego (a więc od chwili udzielenia pożyczki).

Na zakończenie należy wyjaśnić, iż jeśli pożyczka udzielana jest przez osoby fizyczne poza prowadzoną działalnością, udzielonych pożyczek nie księguje się w księgach podatkowych tych podatników.