Rozliczanie obrotu wewnątrzwspólnotowego w VAT

Kiedy wystÄ™puje WDT? 

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) ma miejsce wtedy, kiedy towary zostają wysyłane z Polski do innego państwa członkowskiego. Podatnik dokonujący dostawy powinien wcześniej zarejestrować się jako podatnik unijny oraz posługiwać się numerem dla transakcji wewnątrzwspólnotowych (czyli swoim numerem NIP poprzedzonym kodem PL). Aby daną transakcję można było uznać za WDT, nabywca towarów powinien być podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju albo osobą prawną nie będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby tych transakcji na terytorium tego państwa członkowskiego (pewne wyjątki dotyczą niektórych wyrobów akcyzowych oraz nowych środków transportu).

Kiedy można zastosować stawkę 0% od WDT?

JeÅ›li podatnik posiada dokumenty okreÅ›lone przez ustawÄ™ o VAT oraz speÅ‚niÅ‚ wszystkie warunki okreÅ›lone w ustawie (w art. 42 ustawy), to może do dokonanej dostawy zastosować stawkÄ™ 0%. Nabywca towaru dokona zaÅ› samoopodatkowania na terytorium wÅ‚asnego kraju z tytuÅ‚u WNT. Wiele wÄ…tpliwoÅ›ci budzi natomiast możliwość zastosowania stawki 0% do zaliczek otrzymywanych w zwiÄ…zku z dostawami wewnÄ…trzwspólnotowymi. 

Czy zaliczki można opodatkować stawkÄ… 0% bez skÅ‚adania zabezpieczenia? 

W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów. Jeżeli jednak przed upływem powyższego terminu podatnik wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.

PrzykÅ‚ad: 

• Podatnik wysÅ‚aÅ‚ towar z Polski do Francji 16 lutego 2006 r. JeÅ›li do dnia 15 marca nie wystawi faktury, obowiÄ…zek podatkowy powstanie w tym dniu. Jeżeli zaÅ› faktura zostanie wystawiona np. 20. lutego, obowiÄ…zek podatkowy powstanie z dniem wystawienia faktury.