Podatek VAT od mieszkania

Pytanie: Firma (spółka jawna) chce kupić mieszkanie w celu: 1. Przeznaczenia na biuro firmy. 2. Wynajmu np. pracownikowi. Jak w obu przypadkach wygląda kwestia rozliczenia VAT-u? Jaka jest różnica w przypadku nabycia lokalu użytkowego i mieszkalnego przez spółkę?

Odpowiedź:

Odpowiedź na pierwsze z zadanych pytań pośrednio wynika z brzmienia art. 86 ust. 1 ustawy VAT, który stanowi, iż prawo do odliczenia podatku przysługuje podatnikowi w zakresie w jakim nabywane przez niego towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku nabycia lokalu z przeznaczeniem na biuro firmy związek taki co do zasady istnieje (zakładając, że firma wykonuje czynności opodatkowane i lokal będzie służył do wykonywania tych czynności). Odnośnie natomiast ewentualnego odliczenia podatku w przypadku wynajmowania nabytego lokalu pracownikowi należy zauważyć, iż usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek (z wyłączeniem wynajmu lokali w budynkach mieszkalnych na cele inne niż mieszkaniowe) są zwolnione od podatku jako wymienione pod poz. 4 załącznika nr 4 do ustawy (wymieniającego usługi zwolnione od podatku). W konsekwencji, skoro usługi te są zwolnione od podatku podatnikowi nabywającemu lokal nie przysługuje prawo do odliczenia (nabycie lokalu pozostaje w związku z wykonywaniem czynności zwolnionych od podatku, a nie czynności opodatkowanych). Odpowiadając na drugie z zadanych pytań należy wskazać, iż różnica w przypadku nabycia lokalu użytkowego i mieszkalnego przez spółkę sprowadza się przede wszystkim do stawki VAT (dostawa lokali mieszkaniowych jest zwolniona od podatku lub opodatkowana stawką 7%, natomiast dostawa lokali użytkowych - stawką 22%). Osobną kwestię stanowi ewentualny związek między wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi, a nabyciem takiego lokalu. O ile przy nabyciu lokalu użytkowego taki związek jest dość oczywisty, w przypadku lokalu mieszkalnego podatnik musi liczyć się z ewentualnym zakwestionowaniem przez organy podatkowe tego czy dany lokal rzeczywiście służy do wykonywania czynności opodatkowanych (jeśli podatnik dokonał odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu takiego lokalu).