Usługi transportu międzynarodowego a VAT

Odpowiedź:

Opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce podlega jedynie trasa tranzytu przez Polskę - stawka 0% stosuje się tylko do odcinka krajowego.

Słuszną jest teza, że opisana usługa stanowi usługę transportu międzynarodowego, podlegającą w Polsce opodatkowaniu stawką 0% (art. 23 ust. 1 w zw. z ust. 3 pkt 1 lit. d ustawy o podatku od towarów i usług).

Opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce podlegają usługi świadczone na terytorium kraju, zatem w tym przypadku kluczową kwestią jest określenie miejsca świadczenia usługi. Zasadą ogólną jest, że miejscem świadczenia usług transportowych jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości (art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy VAT), zatem na terytorium kraju wykonywana jest usługa transportu w takim zakresie, w jakim trasa przebiega przez jego terytorium i jedynie w tej części podlega opodatkowaniu VAT w Polsce.

Zważywszy powyższe, prawidłowym jest sposób wystawienia faktury z rozdzieleniem jej opisu na część wykonywaną na terytorium kraju (opodatkowana stawką 0%) i poza terytorium kraju (można tu zawrzeć adnotację: nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług).

Podkreślić jednak należy, że z faktu iż transport międzynarodowy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w kraju, w którym ma miejsce świadczenie usługi, nie oznacza, że poza terytorium RP usługa nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Innymi słowy, formalności związane z VATem dotyczą każdego z państw, przez terytorium którego dokonywany jest transport. W pozostałych krajach Unii, stosownie do VI Dyrektywy, kwestia ta jest uregulowana podobnie jak w Polsce (dokładniej: z zastosowaniem stawki 0% lub też usługi te są zwolnione ale z zachowaniem prawa do odliczenia VAT naliczonego).