Logowanie

Rejestracja

Poprzez założenie konta Użytkownika w serwisie e-prawnik.pl wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w celu wykonania zobowiązań przez Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie, przy ul. Gabrieli Zapolskiej 36, kod poczt. 30-126, zarejestrowaną w Sądzie Rejonowym dla Krakowa - Śródmieścia w Krakowie, NIP 676-21-64-973, kapitał zakładowy 133.000,00 zł, zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych.
Równocześnie akceptuję regulamin serwisu e-Prawnik.pl

Bezpłatny dostęp tylko dla zarejestrowanych

masz już konto?

  • Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych i akceptuję Regulamin serwisu e-Prawnik.pl (więcej)

  • Wyrażam zgodę na otrzymywanie od Legalsupport sp. z o.o. informacji handlowej (więcej)

Jak rozliczyć podatek dochodowy z tytułu kontraktu menedżerskiego? – opinia prawna

Strona 1 z 3

Opis stanu faktycznego

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o wpis do ewidencji działalności gospodarczej. Jest podatnikiem podatku VAT oraz rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych. W lutym 2003 ma zamiar podpisać „umowę o zarządzanie” oddziałem firmy. W związku z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych działalność polegająca na „działalności na podstawie kontraktu menedżerskiego lub umów o podobnym charakterze” uważa się za tzw. działalność wykonywaną osobiście. (Art. 13 pkt 9). Przychody z tej działalności nie są przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej, podatek pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu. (Art. 29.1) 1. Według jakiej procedury oraz w jakiej wysokości osoba ta ma rozliczać podatek dochodowy z tytułu „umowy o zarządzanie” (jaki PIT, stawka podatkowa, kto ma odprowadzać zaliczkę na podatek dochodowy: zleceniobiorca czy zleceniodawca)? 2. Czy jako podatnik podatku VAT powinien wystawiać faktury VAT zleceniodawcy na usługi określone w „umowie o zarządzanie”?

Opinia prawna:

Od dnia 01.01.2003 ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej zwana pdof) wprowadziła na potrzeby rozliczeń podatkowych nowe rozumienie definicji pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 3 pkt. 9 ) ordynacji podatkowej, za działalność gospodarczą należy uznać każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów prawa o swobodzie działalności gospodarczej, wykonywanie wolnego zawodu, a także inną działalność gospodarczą wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność - do przedsiębiorców. Zgodnie z tą definicją, jednoosobowa działalność gospodarcza, jest traktowana przez przepisy ordynacji jako działalność gospodarcza. Natomiast - obowiązujący od 01.01.2003 przepis pdof - art. 5a pkt. 6) w zw. z art. 13 pkt. 9) pdof ogranicza rozumienie działalności gospodarczej na potrzeby podatku dochodowego, poprzez wyłączenie przychodów z działalności wykonywanej osobiście (w tym z tytułu kontraktu menedżerskiego, lub umów o podobnym charakterze) z definicji ogólnej, przewidzianej ordynacją podatkową.

Konsekwencją uznania przychodów z tytuł kontraktu menedżerskiego za przychody z działalności wykonywanej osobiście jest konieczność rozliczania wynagrodzenia uzyskiwanego przez menedżera, w sposób zbliżony do rozliczeń z tytułu wynagrodzenia za usługi świadczonej przez zleceniobiorcę, bez możliwości wystawiania faktur VAT na rzecz zleceniodawcy.
Inaczej mówiąc, gdyby nie zawężenie przez ustawodawcę pojęcia działalności gospodarczej o działalność wykonywaną osobiście, z tytułu świadczenia usług zarządzania, menedżer wystawiałby fakturę VAT i rozliczał się „globalnie” z całości prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej.

Począwszy od 2003 menedżer prowadzący działalność gospodarczą nie wprowadza do ewidencji sprzedaży przychodów uzyskanych z tytułu świadczenia usług zarządzającego. Na koniec roku podatkowego powinien otrzymać od zleceniodawcy deklarację rozliczeniową z uzyskanych przychodów i dopiero w rozliczeniu rocznym „połączyć” je z przychodami i kosztami z tytułu działalności gospodarczej. Odpowiedzialnym za prawidłowe rozliczenia z fiskusem (pobór zaliczek na podatek i odprowadzanie ich w terminie do organów podatkowych) jest zleceniodawca.

Kontrakt menedżerski pozostaje w dalszym ciągu umową nienazwaną (brak regulacji w prawie cywilnym odnoszących się bezpośrednio do tego rodzaju umów), traktowany jest jak umowa zlecenia (świadczenia usług), lecz poza prawem cywilnym, już na potrzeby podatkowe, ustawodawca wprowadził odmienne regulacje.

Art. 41 pdof narzuca konieczność stosowania zryczałtowanego obliczenia comiesięcznych zaliczek na podatek dochodowy w wys. 20 % należności, pomniejszonej uprzednio o koszty uzyskania przychodu w wys. określonej dla przychodów uzyskiwanych przez pracowników (w roku 2003 miesięczny odpis kosztów wynosi 99,96 zł) oraz pomniejszonej o składki na ubezpieczenie społeczne (więcej o obowiązkach wobec ZUS poniżej). Niestety, koszty uzyskania przychodu ryczałtowe w wys. 20 %, przewidziane dla zleceniobiorców nie mają zastosowania wobec menedżerów. Art. 29.1 pdof, dotyczy osób zagranicznych uzyskujących dochody na terenie Polski, również z tytułu usług zarządzania.

Zdaniem opiniującego, podobnie jak większości środowiska prawniczego, jest to regulacja prawna krzywdząca osoby, aktywne zawodowo na podstawie kontraktu menedżerskiego.

<>

 

Komentarze: Jak rozliczyć podatek dochodowy z tytułu kontraktu menedżerskiego? – opinia prawna

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Dodaj komentarz

Administratorem danych osobowych jest Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie przy ul. Gabrieli Zapolskiej 36. Podane przez Użytkownika dane osobowe będą przetwarzane w celu realizacji umowy i w zakresie niezbędnym do świadczenia usług oraz w celach statystycznych. Podanie danych osobowych przez użytkownika jest dobrowolne. Użytkownik ma prawo dostępu do ich treści oraz poprawy.

Pomoc prawna online

Zaufało nam już:
  • 0
  • 2
  • 2
  • 8
  • 5
  • 3
  • 5
  • osób

Opinie naszych klientów

  • Danuta

    ocena usługi:

    Bardzo dobra opinia, bardzo pomocna. Dziękuję
  • mariusz

    ocena usługi:

    Profesjonalna obsługa, kompletna, fachowa i rzetelna polecam
  • Marek

    ocena usługi:

  • Marek

    ocena usługi:

  • Janusz

    ocena usługi:

    Dwukrotnie skorzystałem z usług e-prawnik i jestem nie tylko zadowolony ale i mądrzejszy, gdyż opinie takie b.mi pomogły w uniknięciu życiowego błędu - chociaż na co dzień czytam wszystko co dotyczy zmian w prawie ale zawsze profesjonalna porada e-prawnika jest absolutnym pewnikiem nieomylności, dlatego zachęcam każdego zastanawiającego się czy warto skorzystac z opinii e-prawnik, bo WARTO - nie żałuj pieniędzy na obronę siebie przed trudnymi życiowymi sytuacjami w które się wplątałeś a których chciałbys uniknąć do oceny swojej sytuacji, bo później może być już nie tylko drożej ale i gorzej. Pozdrawiam Janusz
  • wladyslawa

    ocena usługi:

    Polecam wszystko na 5
  • aśka28

    ocena usługi:

    Bardzo profesjonalna pomoc polecam :)
  • iwona

    ocena usługi:

    Opinia sporządzona rzetelnie i fachowo. Usługa godna polecenia.
  • Marlena

    ocena usługi:

    Kolejny raz korzystam z porady prawnej. Jestem bardzo zadowolona!!! Opinia jest profesjonalna , szczegółowa,podparta odpowiednimi przepisami,co dla mnie jest bardzo ważne. Bardzo polecam korzystanie z takiej formy uzyskania porady prawnej. Z pważaniem Marlena Buzak
  • Piotr

    ocena usługi:

    skorzystałem z pomocy i z pewnością polecę innym
  • Alicja

    ocena usługi:

    Z firmą e-prawnik współpracuję już od kilku lat i jak do tej pory jestem bardzo zadowolona.!!!!!!Polecam wszystkim ,niezależnie czy jest to firma czy osoba fizyczna.Dziękuję i serdecznie pozdrawiam.
  • Monika

    ocena usługi:

    dziekuje porada byla konkretna
  • Marek

    ocena usługi:

    Dziękuje prawnikom, za uzyskanie profesionalnej opini prawnej. Polecam. Marek
  • Bożena

    ocena usługi:

    Pierwszy raz skorzystałam, bardzo rzetelna, fachowa i wyczerpująca opinia. Usługa i forma godna polecenia. Bożena
  • Janusz

    ocena usługi:

    Szanowni Państwo, Chciałbym podziękować za wyczerpującą i dokładną opinię jak poniżej. Jest ona dla mnie konkretna i dosadna. Poprostu rzetelna. Dziękuję. Opinia na 5. Z poważaniem Inż. Janusz Dąbrowski
  • Ikar55

    ocena usługi:

    Sprawnie,szybko,wyczerpująco. Polecam
  • Dominik

    ocena usługi:

    Pierwszy raz skorzystałem i nie żałuję. Polecam wszystkim

Tagi


Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.

Zapytaj prawnika – skontaktujemy się z Tobą w ciągu godziny!

* pola wymagane