Opodatkowania dochodów z udziałów i stosunku pracy

Dochód z udziału w zyskach osób prawnych, generalnie opodatkowany jest wg stawki liniowej w wysokości 19%. Stanowi o tym, art. 30a. ust. 1 pkt 4 ustawy, który brzmi: od uzyskanych dochodów (przychodów) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów z tytułu udziałów pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Niemniej, wskazany podatek zryczałtowany ma obowiązek obliczyć, pobrać i wpłacić płatnik nie zaś, w przedstawionej sytuacji, zainteresowany podatnik. Podatnik uzyskanego przychodu z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych nie ma już obowiązku wykazywać w składanym zeznaniu rocznym. Stanowi o tym art. 45 ust. 3 pkt 1 ustawy, który brzmi: zeznaniami PIT-36 i PIT-37 i PIT-36 L nie obejmuje się dochodów: opodatkowanych zgodnie z art. 28-30 i 30a, tj. opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

Wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, w której płatnik nie pobierze podatku zryczałtowanego. Wówczas to podatnik jest obowiązany do obliczenia i odprowadzenia podatku dochodowego. Obowiązek ten wynika z art. 45 ust. 3b ustawy. Gdyby taka sytuacja zaistniała, wówczas podatnik poza zeznaniem PIT-37 ma obowiązek złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym - PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/X. Kwotę należnego podatku należy wówczas wykazać w pozycji 185 składanego zeznania: „Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.”